Katma Değer Vergisinde İndirim

İÇİNDEKİLER

SUNUŞ……………………………………………………………………………..………………………………………………………..….v

ÖNSÖZ. vii

KISALTMALAR. XIV

GİRİŞ. XV

BİRİNCİ BÖLÜM

KATMA DEĞER VERGİSİ

TEORİSİ

1. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TEORİK ALT YAPISI 2
2. VERGİNİN TANIMI 2
3. VERGİLERİN SINIFLANDIRILMASI 4
4. DOLAYLI (VASITALI) – DOLAYSIZ (VASITASIZ) VERGİLER. 5

1.1. Verginin Yansıması Ölçüsü. 6

1.2. Vergileme Usulü ve Tahsil Şekli Ölçüsü. 7

2. ADVALOREM (DEĞER ESASI) – SPESİFİK (MİKTAR ESASI) VERGİLER. 7
3. SÜBJEKTİF (ŞAHSİ) – OBJEKTİF (GAYRİŞAHSÎ) VERGİLER. 8
4. GELİR – SERVET – HARCAMALAR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER. 8
5. ARTAN – SABİT – AZALAN ORANLI VERGİLER. 9
6. GİDER ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER. 9

1.HARCAMA VERGİSİ 10

1.1. Özel Harcama Vergisi 10

1.2. Genel Harcama Vergisi 10

2. SATIŞ VERGİLERİ 11

2.1.Özel Satış Vergileri 11

2.2.  Genel Satış Vergileri 11

2.2.1. Yayılı (Yaygın) Satış Vergileri 12

2.2.2. Toplu Satış Vergileri 13

1. KATMA DEĞER VERGİSİ TEORİSİ 16
2. KATMA DEĞER KAVRAMI 16
3. KATMA DEĞERİN HESAPLANIŞI 17
4. GELİR YOLUYLA KATMA DEĞERİN HESAPLANMASI 17
5. ÜRETİM YOLUYLA KATMA DEĞERİN HESAPLANMASI 18
6. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TANIMI VE TARİHÇESİ 18
7. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TANIMI 18
8. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TARİHÇESİ 19
9. KATMA DEĞER VERGİSİNİN İLKELERİ 20
10. SON FİYAT ESASI 21
11. VARIŞ YERİ İLKESİ 21
12. DİĞER İLKELER. 22
13. KATMA DEĞER VERGİSİNİN GENEL ÖZELLİKLERİ, AVANTAJ VE DEZAVANTAJLARI 22
14. KATMA DEĞER VERGİSİNİN GENEL ÖZELLİKLERİ 22
15. KATMA DEĞER VERGİSİNİN AVANTAJLARI VE DEZAVANTAJLARI 26

2.1. Katma Değer Vergisinin Avantajları 26

2.2. Katma Değer Vergisinin Dezavantajları 27

1. KATMA DEĞER VERGİSİNİN TÜRLERİ 28
2. GAYRİSAFİ HÂSILA TİPİ KATMA DEĞER VERGİSİ 29
3. GELİR TİPİ KATMA DEĞER VERGİSİ 30
4. TÜKETİM TİPİ KATMA DEĞER VERGİSİ 31
5. ÜCRET TİPİ KATMA DEĞER VERGİSİ 32
6. KATMA DEĞER VERGİSİNİ HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 33
7. TOPLAMA YÖNTEMİ 33

2.ÇIKARMA YÖNTEMİ 34

2.1. Verginin Mahsubu Yöntemi (Faturalar Metodu) 34

2.2. Satışlar – Alışlar Yöntemi ( Hesap Yöntemi) 35

3. VERGİ DÂHİL VE VERGİ HARİÇ MATRAH YÖNTEMLERİ 36

İKİNCİ BÖLÜM

TÜRKİYE’DE KATMA DEĞER VERGİSİ

VE

İNDİRİM MÜESSESESİ

1. TÜRKİYE’DE KATMA DEĞER VERGİSİNİN TARİHÇESİ 38
2. KATMA DEĞER VERGİSİ ÖNCESİ UYGULAMA. 38
3. KATMA DEĞER VERGİSİNE GEÇİŞ. 38
4. TÜRKİYE’DE KATMA DEĞER VERGİSİNE GEÇİŞ VE KANUN ÇALIŞMALARI 38
5. KDV KANUNU YASALAŞTIKTAN YÜRÜRLÜĞE GİRENE KADAR YAPILAN ÇALIŞMALAR. 39
6. KATMA DEĞER VERGİSİNE GEÇİŞİ ZORUNLU KILAN NEDENLER. 40

3.1. Ekonomik Nedenler. 41

3.1.1.Yatırımların Teşvik Edilmesi 41

3.1.2. İhracatın Geliştirilmesi 42

3.1.3. Sanayi Üzerindeki Vergi Yükünün Azaltılması 42

3.1.4. Enflasyonist Baskının Önlenmesi 43

3.1.5. Kaynakların Optimal Dağılımına Uygunluk Sağlanması 43

3.1.6. İhtisaslaşmanın Teşviki 43

3.1.7. Fiyatlar Genel Seviyesinin Kontrolü. 43

3.2. Malî Nedenler. 44

3.2.1. Vergi Adaletinin Sağlanması 44

3.2.2. Vergi Hâsılatına Etkisi 44

3.2.3. Vergi Kaçakçılığına Etkisi 44

3.2.4. Uygulama Kolaylığı 45

3.2.5. Vasıtasız Vergiler Sistemini Tamamlayıcı Niteliği 45

3.2.6. Vergi Mükerrerliğinin Önlenmesi 45

3.3. Diğer Nedenler. 46

3.3.1. Kalkınma Planları 46

3.3.2. Avrupa Topluluğu ile İlişkiler ve Vergi Sistemlerinin Uyumlaştırılması 46

1. KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİM MÜESSESESİ 46
2. GENEL OLARAK İNDİRİM SİSTEMİ 46
3. İNDİRİM MÜESSESESİNİN İŞLEYİŞİ 47
4. KDV İNDİRİMİNDEN YARARLANMANIN GENEL ŞARTLARI 49
5. GERÇEK USULDE KDV MÜKELLEFİ OLUNMASI 49
6. ÖDENEN KDV’NİN TİCARİ, ZİRAİ VEYA SERBEST MESLEK FAALİYETE AİT OLMASI 50
7. ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİNİN YASAKLANMAMIŞ OLMASI 51
8. KATMA DEĞER VERGİSİNİN BELGEYE BAĞLANMIŞ OLMASI 53
9. KDV’NİN BELGE ÜZERİNDE AYRICA GÖSTERİLMESİ 53

5.1. KDV’nin Gösterilmesi Zorunlu Teslim ve Hizmetler. 54

5.2. KDV’nin Gösterilmesinin Zorunlu Olmadığı İşlemlerde KDV İndirimi 56

5.2.1. Tarife Ve Bilet Bedelinin Vergi Dâhil Edilerek Hesaplandığı Hallerde Vergi İndirimi 56

5.2.2. Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde KDV İndirimi 57

6. KDV ÖDEME BELGESİNİN YASAL DEFTERLERE KAYDEDİLMESİ 59
7. KDV’NİN GERÇEKTE YÜKLENİLMİŞ OLMASI 62
8. BELGELERİN MÜKELLEF ADINA DÜZENLENMİŞ OLMASI 65
9. İNDİRİM HAKKININ KAPSAMI 68
10. İNDİRİM İÇİN MAL VEYA HİZMETİN SATILMIŞ OLMASININ GEREKMEMESİ 68
11. MÜKELLEFİYETLE İLGİLİ HER TÜRLÜ ALIMA AİT KDV’NİN İNDİRİM KONUSU YAPILABİLMESİ 69
12. GELECEK DÖNEMLERE AİT MAL VE HİZMETLERİN KDV’SİNİN DERHAL İNDİRİM KONUSU YAPILABİLMESİ 69
13. İNDİRİM İÇİN MAL VEYA HİZMET BEDELİNİN ÖDENMESİNİN ZORUNLU OLMAMASI 70
14. İNDİRİM HAKKININ DOĞUŞU VE KULLANILMASI 71
15. İNDİRİM HAKKININ DOĞUŞU.. 71
16. İNDİRİM HAKKININ KULLANILMASI 72
17. İNDİRİM ZAMANI 74
18. GENEL OLARAK. 74
19. ÖZEL HESAP DÖNEMİNDE İNDİRİM ZAMANI 77
20. İNDİRİM HAKKININ KULLANILMASINDA VERGİLENDİRME DÖNEMİ 77
21. VERGİ İNDİRİMİNİN YAPILIŞI 79
22. KDV İNDİRİMİ İLE İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR. 80
23. KDV İNDİRİMİNİN MÜKELLEFİYET BAZINDA YAPILMASI ESASI 80
24. KDV’NİN MÜKELLEFİN BEYANI ÜZERİNE TARH OLUNMASI 82
25. İNDİRİLECEK KDV’NİN GİDER KAYDEDİLMEMESİ 82

III.  KDV İNDİRİMİNDE BELGE, DEFTER, KAYIT ve MUHASEBE DÜZENİ 84

A- VERGİ MEVZUATINDA KAYITLARIN TEVSİKİ 84

1. KDV İNDİRİMİNE DAYANAK OLUŞTURAN BELGELER. 85
2. YASAL DÜZENLEME. 86

1.1. Fatura ve Perakende Satış Vesikaları 87

1.1.1. Fatura. 87

1.1.2. Perakende Satış Vesikaları 90

1. 2. Serbest Meslek Makbuzu. 100

1.3. Gider Pusulası 100

1.3.1. Genel Olarak. 100

1.3.2. İade Edilen Mallar İçin Düzenlenen Gider Pusulasına Dayanarak KDV İndirimi 101

1.3.3. Tüketicinin Taksitlerini Vadesinden Önce Ödemesi Dolayısıyla Düzenlenen Gider Pusulasına Dayanarak KDV İndirimi 101

1.3.4. Diğer Durumlar Dolaysıyla Düzenlenen Gider Pusulasına Dayanarak KDV İndirimi 102

1.4. Gümrük Makbuzu. 104

1.5. Evrak Tevzi Listesi ve Gelir Makbuzlarına Dayalı Vergi İndirimi 106

1.6. Akaryakıt Pompalarına Bağlı Ödeme Kaydedici Cihaz Fişlerine Dayalı KDV İndirimi 107

2. İNDİRİMİN BELGELENDİRİLMESİNDE KABUL EDİLMEYEN BELGELER. 108

2.1. Müstahsil Makbuzu. 108

2.2.  Hakkediş Belgesi (Raporu) 109

2.3. Sevk İrsaliyesi 109

2.4. Proforma Fatura. 110

1. KDV İNDİRİMİNDE YASAL DEFTERLER, DEFTERLERİN TASDİK, KAYIT, MUHAFAZA VE İBRAZ USULLERİ 111
2. KDV İNDİRİMİ AÇISINDAN TUTULMASI ZORUNLU DEFTERLER. 111

1.1.Yasal Defterlerin Tutulmasında Amaç. 111

1.2.Vergi Kanunları Bakımından Yasal Defterler. 112

1.2.1. Tüccarların Tutması Gereken Defterler. 113

1.2.2.Çiftçilerin Tutacağı Defterler. 114

1.2.3. Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defterler. 115

1.2.4.Yabancı Nakliyat Kurumlarınca Tutulacak Defterler. 115

1.3. KDV İndirimi İçin Vesikaların Kaydında Yasal Defter. 116

2. YASAL DEFTERLERİN TASDİKİ 122

2.1. Tasdike Tabi Defterler. 122

2.2. Defterlerin Tasdik Zamanları 122

2.3. Tasdik Şekli 124

3. BELGELERİN YASAL DEFTERLERE KAYIT USULÜ VE SÜRESİ 125

3.1. Yasal Defterlere Kayıt Usulü. 125

3.2. Kayıtların Türkçe ve Türk Lirası Olarak Tutulması 126

3.3. Belgelerin Yasal Defterlere Kayıt Süresi 127

3.4. Kayda İlişkin Diğer Hususlar. 127

3.5. Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbrazı 128

3.6. KDV İndirimi ve Kaçakçılık Suçu. 128

1. KATMA DEĞER VERGİSİNİN İNDİRİLEMEYECEĞİ DURUMLAR. 130
2. VERGİYE TABİ OLMAYAN İŞLEMLERLE İLGİLİ İNDİRİLEMEYECEK KDV. 130
3. GENEL AÇIKLAMA.. 130
4. İNDİRİM KONUSU YAPILAMAYACAK KDV’YE ÖRNEKLER. 131
5. VERGİDEN İSTİSNA EDİLMİŞ BULUNAN İŞLEMLERLE İLGİLİ İNDİRİLEMEYECEK KDV. 132
6. GENEL AÇIKLAMA.. 132
7. İNDİRİM KONUSU YAPILAMAYACAK KDV’YE ÖRNEKLER. 142
8. BİNEK OTOMOBİL ALIMINDA ÖDENEN KDV. 146
9. GENEL AÇIKLAMA.. 146
10. KDV İNDİRİMİ AÇISINDAN “BİNEK OTOMOBİL” KAVRAMI 149
11. KAMYONET OLARAK İMAL EDİLEN MOTORLU ARAÇLARIN BİNEK OTOMOBİLE ÇEVRİLMESİ DURUMUNDA YÜKLENİLEN KDV. 154
12. BİNEK OTOMOBİLLERİYLE İLGİLİ YAKIT, TAMİR, BAKIM VB. GİDERLERE İLİŞKİN ÖDENEN KDV. 154
13. KİRALANAN BİNEK OTOMOBİLLER İÇİN ÖDENEN KDV. 158
14. BİNEK OTOMOBİLLERİNDE DEĞER ARTIRICI GİDERLERE AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 168
15. BİNEK OTOMOBİLİ İŞLETEN VEYA KİRALAYANLARIN BİNEK OTOMOBİLLERİNE İLİŞKİN KDV’NİN İNDİRİMİ 169
16. BİNEK OTOMOBİLLERİNE AİT KDV’NİN İNDİRİM SİSTEMİ BAKIMINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 170
17. BİNEK OTOMOBİL ALIMINA İLİŞKİN MUHASEBE ÖRNEĞİ 172
18. ZAYİ OLAN MALLARA İLİŞKİN İNDİRİLEMEYECEK KDV. 178
19. GENEL AÇIKLAMA.. 178
20. ZAYİ OLMA KAVRAMI 179
21. DEĞERİ DÜŞEN VE ZAYİ OLAN MALLAR ARASINDAKİ FARK. 179
22. FİRELER. 185

4.1. Olağan (Sektörün Özelliğine ve Ticari Teamüllere Uygun) Fireler. 185

4.2. Olağanüstü Fireler. 187

5. ZAYİ OLAN MALLARDA KDV İNDİRİMİ 187

5.1. Deprem, Sel Felaketi ve Maliye Bakanlığınca Mücbir Sebep İlan Edilen Yerlerde Çıkan Yangın Sonucu Zayi Olan Mallara Ait KDV’nin İndirimi 187

5.2. Çalınan Mallarda Katma Değer Vergisi İndirimi 193

5.3.  Malın Kaybolması Halinde KDV İndirimi 203

5.4. Malın Yolda Zayi Olması 204

5.5. Diğer Nedenlerle Zayi Olan veya Kıymeti Düşen Mallarda KDV İndirimi 205

5.6.  Son Kullanma Tarihi Geçen ve İmha Edilen Mallarda KDV İndirimi 206

5.6.1. Mevcut Uygulama Boyutu. 206

5.6.2. 113 Seri No.lu KDVK Genel Tebliğinden Önce Verilen Özelgelerde İmha Edilen Malların KDV’sine İlişkin Görüşler. 212

5.6.3. 113 Seri No.lu Tebliğin İptali İçin Açılan Dava Hakkında Danıştay Kararı 215

5.6.4. İmha Olunan Mala Ait KDV Ne Zaman Düzeltilecektir. 220

5.6.5.Konu Hakkında Değerlendirmemiz. 222

5.7. Moda veya Mevsimlerdeki Değişmeye Bağlı Değer Kayıpları 223

5.8. Kaza Sonucu Hurdaya Çıkarılan (Pert Olan) Aracın Alımında Ödenen Ve İndirim Konusu Yapılan KDV’nin Durumu  224

6. DÜZELTİLECEK KDV. 225
7. ZAYİ OLAN MAL NEDENİYLE SİGORTADAN TAZMİNAT ALINMASI 227
8. ZAYİ OLAN MALLARA İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI 227
9. KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER İÇİN YÜKLENİLEN KDV. 228
10. GENEL AÇIKLAMA.. 228
11. İNDİRİMİ KABUL EDİLMEYEN GİDERLER. 229
12. KATMA DEĞER VERGİSİNDE İNDİRİMİ KISITLAYAN DİĞER DÜZENLEMELER. 243

1.PROMOSYON ÜRÜNÜ OLARAK VERİLEN MAL TESLİMLERİNE AİT YÜKLENİLEN KDV. 244

1.1. Uygulama. 244

1.2. Konuyla İlgili Mahkeme Kararı 251

2. KONAKLAMA İŞLETMELERİNDE KULLANILAN ALKOLLÜ İÇECEKLER İÇİN YÜKLENİLEN KDV. 255

2.1. Konaklama Tesisleri ve Benzeri Yerlerde Uygulanacak KDV Oranları 255

2.2. Her şey Dâhil Sistemde İndirimli Oranda KDV Uygulaması 258

2.3. Alkollü İçeceklerle İlgili KDV İndirim Yasağı ve KDV Hesapları 260

2.3.1. İndirim Yasağı 260

2.3.2. Alkollü İçeceklerle İlgili KDV Hesapları 261

1. İNDİRİLEMEYECEK KDV’NİN DURUMU.. 262
2. İNDİRİLEMEYECEK KDV’NİN NE ŞEKİLDE DÜZELTİLECEĞİ 263
3. ZAYİ OLAN MALLARA AİT KDV’NİN DÜZELTİLMESİ 263
4. VERGİYE TABİ MALLARIN VERGİYE TABİ OLMAYAN YA DA KISMİ İSTİSNA KAPSAMINDA BULUNAN İŞLEMLERDE KULLANILMASI HALİNDE DÜZELTME. 266
5. BİNEK OTOMOBİLİ VE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLERE AİT KDV’NİN DÜZELTİLMESİ 266
6. KISMİ VERGİ İNDİRİMİ 268
7. İNDİRİM HAKKI TANINAN VE TANINMAYAN İŞLEMLER. 268
8. İNDİRİM HAKKI TANINAN İŞLEMLER. 268
9. İNDİRİM HAKKI TANINMAYAN İŞLEMLER. 271
10. KISMİ VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMASI VE İNDİRİLECEK VE/VEYA İNDİRİLEMEYECEK KDV’NİN AYRIMINDA KULLANILACAK ÖLÇÜT. 274
11. AYRIMIN DOĞRUDAN YAPILABİLDİĞİ HALLERDE KISMİ KDV İNDİRİMİ 275

2.AYRIMIN DOĞRUDAN YAPILAMADIĞI HALLERDE KISMİ KDV İNDİRİMİ 275

1. İNŞAAT İŞLERİNDE KISMİ İSTİSNA. 276
2. TİCARİ AMAÇLI ÖZEL İNŞAATLARDA, KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLERLE VERGİYE TABİ İŞLEMLERİN BİR ARADA YAPILMASI HALİNDE DURUM… 276
3. BAĞIŞ AMACIYLA YAPILAN İNŞAATLAR İÇİN YÜKLENİLEN KDV’NİN DURUMU.. 277
4. DİĞER HALLERDE KISMİ İSTİSNA UYGULAMASI 278
5. BÜTÜN TESLİMLERİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN MÜKELLEFLERDE DURUM… 279
6. MÜŞTEREK GENEL GİDERLER VE AMORTİSMANLARA AİTT YÜKLENİLEN VERGİLERDE DURUM… 279
7. İNDİRİLEN KDV’NİN KISMİ İSTİSNA KAPSAMINDAKİ İŞLEMLERE İSABET EDEN KISMININ DÜZELTİLMESİ 279
8. BEDELSİZ VERİLEN EĞİTİM VE ÖĞRETİM HİZMETLERİ DOLAYISIYLA REDDEDİLECEK KDV’NİN TESPİTİNDE YAŞANAN SORUNLAR VE MÜKELLEFLERİ BEKLEYEN MUHTEMEL RİSKLER. 282
9. YASAL DÜZENLEMELER. 283
10. İNDİRİMDEN REDDİ GEREKEN KDV’NİN KAPSAMI, HESAPLANMASI VE DEĞERLENDİRMESİ 284

2.1.İndirimden Reddi Gereken KDV’nin Kapsamı 284

2.2.İndirimden Reddi Gereken KDV’nin Hesaplanışı 287

3. SONUÇ. 288
4. MATRAH VE İNDİRİM MİKTARININ DEĞİŞMESİ 293
5. DÜZELTMENİN NEDENLERİ 294
6. ALICININ KDV MÜKELLEFİ OLMASI HALİNDE DÜZELTME İŞLEMİ 294
7. DÜZELTMEYE KONU İŞLEMİN TEVSİKİ 294
8. DÜZELTMENİN YAPILACAĞI DÖNEM… 297
9. DÜZELTMENİN USULÜ.. 297
10. MALLARIN KDV BEYANNAMESİ VERME SÜRESİ İÇİNDE İADE EDİLMESİ HALİNDE DÜZELTME İŞLEMLERİ 299
11. HATALI BELGELERE GÖRE YAPILAN İNDİRİMİN DÜZELTİLMESİ 299
12. İŞLEMİN GERÇEKLEŞMEMESİ VEYA İŞLEMDEN VAZGEÇİLMESİ 299
13. FİYAT FARKLARI 300
14. SAİR NEDENLER. 300
15. KDV MÜKELLEFİ OLMAYANLAR TARAFINDAN YAPILAN MAL İADE VE ERKEN ÖDEMELERDE DÜZELTME İŞLEMİ 301
16. SATILAN MALIN VE YAPILAN ÖDEMENİN İADESİ HALİNDE GİDER MAKBUZUNDA YER ALAN KDV’NİN İNDİRİMİ 301
17. SATILAN MALIN İADE EDİLİP DEĞİŞTİRİLMESİ 302
18. TAKSİTLİ SATIŞLAR. 306
19. SADECE BSMV KAPSAMINDAKİ İŞLEMLERİ YAPANLARIN SATIN ALDIKLARI MALLARI İADESİNDE VE GERÇEKLEŞMEYEN HİZMETLERDE KDV UYGULAMASI 306
20. ISKONTO UYGULAMALARININ KATMA DEĞER VERGİSİ BOYUTU VE MUHASEBESİ 308
21. GENEL AÇIKLAMA.. 308
22. ISKONTO UYGULAMALARI 308

2.1. Fiyat Belirleme Niteliğindeki Iskontolar. 308

2.2. Erken Ödeme Iskontosu. 310

2.2.1. Alıcının Gerçek Usulde Katma Değer Vergisi Mükellefi Olması 311

2.2.2. Alıcının Basit Usulde Vergilendirilen Mükellef Olması 313

2.2.3. Alıcının Nihai Tüketici Olması 314

2.3. Ciro Iskontoları 314

9. KDV KANUNU’NUN 9. MADDESİ KAPSAMINDAKİ TESLİM VE HİZMETLERDE DÜZELTME. 316
10. HİZMET İŞLEMLERİNDE DÜZELTME. 317
11. GÜMRÜK İDARESİNCE YAPILAN/YAPILACAK İŞLEMLERDE DÜZELTME. 319
12. İSTİSNA UYGULANAN MALIN İADE EDİLMESİ HALİNDE DÜZELTME. 320

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

KDV İNDİRİMİNDE SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ

1. DEFTER VE BELGELERİN DÜZENLENMESİ, TUTULMASI VEYA İBRAZINDAN KAYNAKLANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 323
2. VERGİ İNDİRİMİNİN BELGELENDİRİLMESİNE İLİŞKİN YAŞANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 323
3. FATURA VE BENZERİ BELGENİN KDV DÂHİL DÜZENLENMİŞ OLMASI 323
4. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGELERE AİT KDV. 329
5. FATURANIN ÜST VE ALT NÜSHALARINDA YAZILI KDV’NİN FARKLI OLMASI 337
6. KDV’Yİ DOĞURAN OLAY İLE YASAL SÜRESİNDE DÜZENLENEN BELGENİN DÖNEMLERİNİN FARKLI OLMASI 342

5.FATURANIN KDV’NİN DOĞDUĞU GÜNDEN 7 GÜN GEÇTİKTEN SONRA DÜZENLENMESİ 343

5.1.Belgenin Aynı Takvim Yılı İçinde Düzenlenmesi 343

5.2.Belgenin Takvim Yılı Geçtikten Sonra Düzenlenmesi 345

6.SATICIDAN ALIŞ FATURASININ TEMİN EDİLEMEMESİ 348

7. FATURA VEYA BENZERİ BELGENİN KAYBOLMASI 349
8. İŞİ TERK TARİHİNDEN SONRA 7 GÜN İÇİNDE DÜZENLENEN FATURALARDAKİ KDV’NİN DURUMU.. 354
9. ADRESİNDE BULUNAMAYAN MÜKELLEFLERİN FATURALARINDA YER ALAN KDV. 355
10. TEVSİKİ ZORUNLU OLMAYAN GİDERLERE AİT KDV. 361
11. İCRA DAİRELERİNCE DÜZENLENEN TAHSİLÂT MAKBUZLARINDA YER ALAN KDV. 363
12. KAMU KURUMLARINDAN YAPILAN KİRALAMALARDA KDV VE İNDİRİM… 366
13. SERBEST MESLEK MAKBUZU YERİNE FATURA DÜZENLENMİŞ OLMASI 370
14. MÜKELLEFİN KENDİ FATURASINA DAYANARAK KDV İNDİRİMİ 370
15. BANKA DEKONTLARINA DAYALI KDV İNDİRİMİ 371
16. VERİLEN ÖZELGELERDE KDV İNDİRİMİ KABUL EDİLEN DİĞER BELGELER. 377
17. RÜCU YOLUYLA ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ 384

17.1. Genel Olarak. 384

17.2. Yasal Düzenlemeler. 385

17.3. Maliye Bakanlığı’nın Bu Konudaki Görüşleri 386

17.4. Danıştay’ın Görüşü. 388

17.5. İndirimin Dayandırılacağı Belge. 388

17.6. İndirimin Yapılacağı Dönem.. 389

17.7. KDV Tahsil Edilememesi Halinde Ne Yapılmalıdır. 389

18. İDARECE KDV İNDİRİMİ KABUL EDİLMEYEN BAZI BELGELER. 393
19. BELGELERİN YASAL DEFTERLERE KAYDIYLA İLGİLİ KDV İNDİRİMİNDE YAŞANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 395
20. BELGELERİN TASDİKSİZ DEFTERLERE KAYDEDİLMİŞ OLMASI 395
21. BİLÂNÇO USULÜ YERİNE İŞLETME HESABINA GÖRE DEFTER TUTULMASI 409
22. KAYITLARIN DEFTER SAYFALARININ ARKA YÜZLERİNE YAPILMIŞ OLMASI 412
23. BELGELERİN YASAL DEFTERE KAYDEDİLMEMİŞ OLMASI 413
24. BELGELERİN YASAL DEFTERE GEÇ KAYDEDİLMESİ 423
25. DEFTERLERE KAYDEDİLEN ANCAK, BEYANNAMEYE DÂHİL EDİLMEYEN KDV’NİN DURUMU.. 437
26. BELGELERİN İLGİLİ TAKVİM YILI AŞILDIKTAN SONRA DEFTERLERE KAYDEDİLMESİ 442
27. MUHASEBENİN BİLGİSAYARLA YÜRÜTÜLMESİ HALİNDE KDV İNDİRİMİ 452
28. DEFTER VE BELGELERİN İNCELEMEYE İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE KDV İNDİRİMİNDE YAŞANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 453
29. DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİL(E)MEMESİ İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER. 455
30. DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİL(E)MEMESİNİN SONUÇLARI 457

2.1.Mükellefin Mücbir Sebep İçinde Bulunması Nedeniyle Defter Ve Belgelerin İbraz Edil(e)memesi 461

2.2.Defter ve Belgelerin Deprem veya Sel Felaketinde Kaybolması Nedeniyle İbraz    Edil(e)memesi 461

2.3.Defter ve Belgelerin Deprem veya Sel Felaketi Dışındaki Mücbir Sebeple İbraz     Edil(e)memesi 463

2.4.  Mücbir Sebep Olmaksızın Defter Ve Belgelerin İbraz Edilmemesi 468

2.4.1.Defter ve Belgelerin Hiç İbraz Edilmemesi 468

2.4.2. Daha Önce İncelenmiş Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesi 479

2.4.3. İnceleme Elemanınca Rapor Düzenlendikten Sonra Defter ve Belgelerin İbraz       Edilmesi 479

2.4.4. Defterlerin ve Belgelerin Birlikte İbraz Edil(e)memesi 480

2.4.5. Varislerin Ölenin Defter ve Belgelerini İbraz Etmemesi 489

3. DEFTER VE BELGELERİN DAVA AŞAMASINDA İBRAZ EDİLMESİ 491

3.1. Defter ve Belgelerin İlk Yargı Aşamasında İbrazı 491

3.2. Defter ve Belgelerin Temyiz Aşamasında İbrazı 505

1. MÜKELLEFİYETTEN KAYNAKLANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 515
2. BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN MÜKELLEFLERDE KDV İNDİRİMİ 515
3. BASİT USULDEN GERÇEK USULE GEÇENLERİN STOKLARINDA YER ALAN MALLARA AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 516
4. BASİT USULE TABİ İKEN SONRADAN GERÇEK USULE GEÇENLERİN SATTIKLARI ARAÇ İÇİN BASİT USULDE İKEN ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ 518
5. GELİR VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE BASİT USULDE VERGİYE TABİ OLUP, KDV MÜKELLEFİ İKEN İSTİSNA UYGULAMASINA GEÇENLERDE KDV İNDİRİMİ 521
6. BASİT USULDE GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ İKEN İSTEĞE BAĞLI KDV MÜKELLEFİ OLMASI HALİNDE DEFTER TUTMA YÜKÜMLÜLÜĞÜ.. 522
7. KDV’DEN İSTİSNA EDİLMİŞ İŞLEMLERİ YAPANLARIN MÜKELLEFİYET TESİS TARİHİNDEN ÖNCE ALINAN VE STOKLARDA BULUNAN MALLARA AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 523
8. BANKA VE SİGORTA ŞİRKETLERİ İLE BANKERLERDE KDV İNDİRİMİ 525
9. BANKA VE SİGORTA ŞİRKETLERİNİN KDV KARŞISINDAKİ DURUMU.. 525
10. SİGORTA ARACILARININ KDV KARŞISINDAKİ DURUMU.. 526
11. BANKERLERİN (FACTORING, ARACI KURUM VS.) KDV KARŞISINDAKİ DURUMU.. 526

3.1. Genel Açıklama. 526

3.2. KDV’nin İndirim Konusu Yapılması 528

3.3. İndirim Konusu Yapılamayan KDV. 529

1. SPOR KULÜPLERİNDE KDV İNDİRİMİ 534
2. KDV MÜKELLEFİYETİ 534

1.1. Spor Kulüpleri 534

1.2. Türkiye Futbol Federasyonu. 535

1.3. Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü. 536

2. KDV İNDİRİMİ 536
3. BELEDİYELERDE VERGİ İNDİRİMİ 536

III. DİĞER SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 541

1. İKİNCİ EL BİNEK OTOMOBİL TİCARETİNDE KDV İNDİRİMİ 541

1.1. GELIR İDARESI BAŞKANLIĞI’NIN GÖRÜŞÜ.. 542

1.2. KONUNUN DEĞERLENDIRILMESI 543

2. ZAYİ OLAN A.T.İ.K.’E AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 548

2.1. KONUYA İLIŞKIN GÖRÜŞLER. 549

2.2.  KONU İLE İLGILI İDARENIN VE YARGININ GÖRÜŞÜ.. 550

2.3. KONUNUN DEĞERLENDIRILMESI 553

3. İŞE BAŞLAMA, İŞİ BIRAKMA, YENİDEN İŞE BAŞLAMA HALLERİNDE KDV İNDİRİMİ 554

3.1. MÜKELLEFIYET TESISINDEN ÖNCEKI HARCAMALARA AIT KDV. 554

3.2. İŞIN BIRAKILMASI VE BIR SÜRE SONRA YENIDEN İŞE BAŞLAMA HALINDE KDV İNDIRIMI 559

3.3. İŞIN TAMAMEN BIRAKILMASI DURUMUNDA KDV İNDIRIMI 560

3.3.1. Devreden Katma Değer Vergisinin İade Edilip Edilmeyeceği 560

3.3.2. DEVREDEN KATMA DEĞER VERGISININ GIDER YAZILIP YAZILAMAYACAĞI 572

3.3.3. ÖNCEKI FAALIYETIN TERK EDILMESI İLE KENDI ADINA DÜZENLENEN FATURALARIN YENI İŞE BAŞLAMADA İNDIRIMI 574

4. YAPI DENETİM HİZMET BEDELLERİNE AİT KDV. 576
5. İŞLETMEYE KAYITLI OLMAYAN İLETİŞİM HATTINA AİT KDV. 580
6. TELEFON, ELEKTRİK, SU VE DOĞALGAZ FATURALARININ SONRAKİ YILDA GELMESİ HALİNDE GİDERLEŞTİRİLMESİ VE KDV İNDİRİMİ 583
7. TELEFON, ELEKTRİK, SU VE DOĞALGAZ FATURALARININ GEÇ ÖDENMESİ HALİNDE UYGULANAN GECİKME ZAMMINA AİT KDV. 591
8. İKMALEN, RE’SEN VEYA İDARECE YAPILAN KDV TARHİYATININ İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI 592
9. YABANCI FİRMAYA FATURA EDİLEN ANCAK, TÜRKİYE’DE SATIŞA KONU OLAN ÜRÜNÜN ANTREPOYA KONULMASININ İHRACAT SAYILIP SAYILMAYACAĞI VE YÜKLENİLEN KDV’NİN İNDİRİMİ 593
10. YURT DIŞINDA ÖDENEN KATMA DEĞER VERGİSİNİN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILAMAYACAĞI 595
11. SEHVEN İNDİRİM KONUSU YAPILAN KATMA EĞER VERGİSİNİN DÜZELTİLMESİ 595
12. KAYIT DIŞI ALINIP SATILAN MALLAR DOLAYSIYLA YÜKLENİLEN KDV’NİN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILAMAYACAĞI 596
13. ÖNCEKİ DÖNEMLERE İLİŞKİN İADE HAKKININ İNDİRİM YOLUYLA KULLANILMASI. 601
14. ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN FAİZE KDV UYGULANIP UYGULANMAYACAĞI VE UYGULANMASI HALİNDE BU KDV’NİN İNDİRİM KONUSU YAPILIP YAPILMAYACAĞI 604

14.1. GENEL AÇIKLAMA VE İDARENIN GÖRÜŞÜ.. 604

14.2. DEĞERLENDIRME. 609

15. PERSONELE VERİLEN YEMEKLERE AİT FATURALARDA YER ALAN KDV’NİN İNDİRİMİ 611
16. DEVİR VE DÖNÜŞÜMLERDE KDV İNDİRİMİ 615

16.1. FERDI İŞLETMENIN KÜL HALINDE BAŞKA BIR ŞAHSA DEVRINDE KDV İNDIRIMI 615

16.2. ADI ORTAKLIĞIN FERDI İŞLETMEYE DÖNÜŞMESI HALINDE FERDI İŞLETME BÜNYESINDE KDV İNDIRIMI 615

16.3. ŞAHIS İŞLETMELERININ SERMAYE ŞIRKETINE DEVRINDE VE DÖNÜŞÜMÜNDE KDV İNDIRIMI 616

16.4. KURUMLARIN DEVIR VEYA BIRLEŞMELERINDE KDV İNDIRIMI 621

16.4.1. Devir, Birleşme Ve Tam Bölünmede Kdv Indirimi 621

16.4.2. Kismi Devirlerde Kdv Indirimi 624

17. MURİSE AİT İŞLETMENİN FAALİYETİNE MİRASÇILARCA DEVAM OLUNMASI HALİNDE DEVREDEN KDV’NİN İNDİRİMİ 628

17.1. Vergi Usul Kanunu Yönünden Yapılması Gerekenler. 628

17.2. KDV İndirimi 629

18. HURDA VE ATIK TESLİMLERİNDE YÜKLENİLEN KDV’NİN İNDİRİMİ 630
19. SATICININ TAHAKKUK EDEN KDV’Yİ ÖDEMEMESİ HALİNDE ALICININ İNDİRİM HAKKI 632
20. TAKDİR KOMİSYONLARININ MATRAH TAKDİRİNDE İNDİRİLECEK KDV. 632
21. TAHSİLİ ŞÜPHELİ/İMKÂNSIZ HALE GELEN ALACAĞA AİT KDV’NİN DÜZELTİLİP DÜZELTİLEMEYECEĞİ 633
22. PERSONELİN SAĞLIK GİDERİ HARCAMASINA İLİŞKİN FATURADA GÖSTERİLEN KDV’NİN İNDİRİMİ 637
23. GARANTİ KAPSAMINDA BEDELSİZ VERİLEN HİZMETLERE AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 640
24. TEMSİL VE AĞIRLAMA GİDERLERİNE AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 643
25. TESLİMİ KDV’YE TABİ MALLARIN İŞLETME PERSONELİNE ÜCRET, PRİM, İKRAMİYE, TEBERRU GİBİ NAMLARLA VERİLMESİ HALİNDE KDV İNDİRİMİ 644
26. EŞANTİYON VEYA NUMUNE MALLARA AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 646
27. ÇEKİLİŞ YAPILMAK SURETİYLE HEDİYE EDİLEN OTOMOBİLE AİT KATMA DEĞER VERGİSİ 650

27.1. Otomobilin Teslimi Aşamasında KDV Hesaplanıp Hesaplanmayacağı 651

27.2. Otomobile Ait KDV’nin 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri Çerçevesinde İndirim Konusu Yapılabileceğine Dair Görüş. 651

27.3. Otomobile Ait KDV’nin 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri Çerçevesinde İndirim Konusu Yapılamayacağına Dair Görüş. 652

28. ELEKTRİK, SU, DOĞALGAZ VE TELEFON VB. GİDERLERE AİT FATURALARIN BAŞKALARI ADINA OLMASI HALİNDE KDV’NİN İNDİRİMİ 655
29. MÜZAYEDE MAHALLİNDE YAPILAN SATIŞLAR VE KDV İNDİRİMİ 658
30. SERBEST MESLEK FAALİYETİNDE KULLANILMAK ÜZERE SATIN ALINAN İŞ YERİ VE TEFRİŞATI İÇİN ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ 659
31. ÇALIŞANA HEDİYE OLARAK VERİLEN MAÇ BİLETLERİNE AİT KDV’NİN İNDİRİMİ 662

31.1. Gelir İdaresinin Görüşü. 662

3.2. Değerlendirme. 665

32. TAŞINMAZ VE İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATILMASI HALİNDE YÜKLENİLEN KDV’NİN İNDİRİM VE GİDERLEŞTİRİLMESİ 666
33. ÖZEL HASTANELERİN SGK’DAN TAHSİL EDEMEDİKLERİ FATURA BEDELLERİNE AİT KDV. 672
34. İHRAÇ KAYITLI TESLİM NEDENİYLE İADESİ GEREKEN KDV’NİN İNDİRİM YOLUYLA GİDERİLMESİ VE BEYANNAMEDE GÖSTERİLMESİ 682
35. SORUMLULUK UYGULAMASI VE SORUMLU SIFATIYLA ÖDENEN KDV’NİN İNDİRİMİ 684

35.1. KDV KANUNU’NUN 9/1. MADDESİ UYARINCA ÖDENEN VERGİNİN BELGELENDİRİLMESİ VE İNDİRİMİ 684

35.2. FİİLİ ENVANTER NETİCESİNDE BELGESİZ MAL VEYA HİZMET BULUNDURANLARA İKMALEN VEYA RE’SEN TARH OLUNAN VERGİNİN İNDİRİMİ 695

35.3. SORUMLU SIFATIYLA İKMALEN VEYA RE’SEN TARH EDİLEN VERGİLERİN İNDİRİMİ 699

35.4. SÜRESİNDEN SONRA SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN VERGİLERİN İNDİRİMİ 700

35.5. SORUMLU SIFATIYLA BEYANI GEREKEN İŞLEMLERİN BEYAN EDİLMEMESİNİN VERGİ ZİYAI BAKIMINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 701

35.6. SORUMLU SIFATIYLA BEYANI GEREKEN İŞLEM MATRAHINDA DEĞİŞİKLİK. 705

1. KATMA DEĞER VERGİSİNDE MÜTESELSİL SORUMLULUK. 706
2. İŞLEME DOĞRUDAN TARAF OLMAYANLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK. 706
3. MÜTESELSİL SORUMLULUKTAN KURTULMANIN YOLLARI 707
4. MÜTESELSİL SORUMLULUK DIŞINDA BIRAKILAN ALIM-SATIMLAR. 708
5. İŞLEME DOĞRUDAN TARAF OLMAYANLARDA MÜTESELSİL SORUMLULUK UYGULAMASI 709
6. V. FAZLA VEYA YERSİZ UYGULANAN KDV’NİN İNDİRİM VE İADESİ 712
7. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV’NİN İADE USULLERİ 713
8. 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliği Uygulaması 713
9. 91 Seri No.lu KDVK Genel Tebliği Uygulaması 714
10. Fazla veya Yersiz Olarak Ödenen KDV’nin İadesinde Son Durum.. 715
11. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN KDV’NİN İADESİNE İLİŞKİN MUHASEBE UYGULAMALARI 717
12. GENEL DEĞERLENDİRME VE SONUÇ. 721
13. İTHALATTA FAZLA VEYA YERSİZ OLARAK ÖDENEN KDV’NİN İADESİNDE SON DURUM.. 725
14. İTHALDE ALINAN KDV’NİN İNDİRİMİNE İLİŞKİN GENEL DEĞERLENDİRME. 725
15. İTHALATTA FAZLA VEYA YERSİZ OLARAK ÖDENEN KDV’NİN İADESİ 726
16. 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliği Uygulaması 727
17. 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği Uygulaması 727
18. İthalatta Fazla veya Yersiz Olarak Ödenen KDV’nin İadesinde Son Durum.. 729
19. SONUÇ. 731

KAYNAKÇA. 732