📌 Kapsam daralıyor

• 10/12/2025 tarihli ve 10679 sayılı CBK ile 1/1/2026’dan itibaren basit usul kapsamına giren mükelleflerde düzenleme yapıldı.
• Büyükşehirlerde nüfus 30.000’in üzerindeki ilçeler ile (5216, 6360 Kanunları gereğince) mahalleye dönüşen ve nüfusu 2.000’i geçen köy/beldelerde faaliyette bulunan esnaf, basit usul şartlarını kaybedip gerçek usule geçecektir.
• Böylece basit usul uygulaması sınırlı alanlara çekilmiştir.

🧮 Had ve limitler (2025 değerleri – 2026’da RDO ile artar)

• GVK 48. madde uyarınca (2025):
  • Mal alım-satımı
    • Büyükşehir: Alım 990.000 TL, satış 1.580.000 TL
    • Diğer yerler: Alım 480.000 TL, satış 990.000 TL
  • Hizmet erbabı: Hasılat 480.000 TL
  • İmalat/dönüştürme: Hasılat 990.000 TL
  • İşyeri kira bedeli:
    • Büyükşehir: 79.000 TL
    • Diğer yerler: 48.000 TL

🔁 Geçiş zorunluluğu

• 2026’da basit usul şartlarını aşan veya vasfı değişen mükelleflerin ertesi yıl başında gerçek usule geçiş yükümlülüğü devam eder.
• Mevcut düzenlemeye göre bir takvim yılında hadleri %20’den fazla aşan esnaf ertesi yıl Ocak itibarıyla gerçek usule geçer.
• Yeni CBK düzenlemesi bu süreci otomatikleştirmiştir.

🧾 e-Fatura, e-Arşiv, e-Defter (2026) – Zorunluluklar ve Cezalar

🧾 e-Arşiv zorunluluğu (1/1/2026)

• 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Fatura mükellefi olmayan işletmelerin aynı gün içinde aynı alıcıya düzenlediği tüm faturalar tutar gözetmeksizin e-Arşiv olarak kesilecektir.
• Bu kapsamda kağıt fatura pratikte sona eriyor: Mükellef ister GİB Portal, ister özel entegratör üzerinden e-Arşiv düzenlemek zorunda.
• Örnek: 1 TL’lik dahi fatura artık kağıt yerine e-Arşiv.

🧩 e-Fatura kapsamı genişliyor

• 2025’te brüt satışları 3 milyon TL ve üzeri olanlar ile bazı 500 bin TL altı faaliyet grupları (e-ticaret, konut/araç ticareti vb.) e-Faturaya geçmek zorundaydı.
• 2026’dan itibaren eşiklerde artış beklentisi bulunmaktadır.
• ÖTV kapsamındaki faaliyetler, hal kayıt sistemi kapsamındakiler ve konaklama işyerleri e-Fatura kapsamındadır.

📚 e-Defter yükümlülüğü (1/1/2026)

• 1.7.2025’e kadar e-Fatura’ya zorunlu geçen mükellefler 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Defter tutacaktır.
• e-Defter yükümlülüğüne uyulmaması halinde VUK 352/359 kapsamında yaptırımlar gündeme gelir.

🧾 e-Gider Pusulası (2026)

• 2026 itibarıyla gider pusulaları e-Gider Pusulası olarak düzenlenecektir.

⚠️ Yaptırımlar ve cezalar

• E-belge yükümlülüklerine uymayanlara VUK 353 uyarınca özel usulsüzlük cezası.
• Örnek: e-Fatura yükümlüsü olup kağıt fatura düzenleyenlere belge başına 14.000 TL’den başlayan ceza (tutarlar 2026’da RDO ile artar).
• e-Defter göndermemeye ilişkin özel bir tutar tebliğ edilmemiş olsa da, defter tutma/ibraz ihlallerinde yaptırımlar uygulanır.

🔎YMM e-Karşıt İnceleme – Dijital Vergi Dairesi Süreçleri

🖥️ Elektronik geçiş (24.12.2025 RG)

• YMM tasdik raporlarına eklenen karşıt inceleme tutanakları:
  • 1 Ocak 2026’dan itibaren isteğe bağlı
  • 1 Temmuz 2026’dan itibaren zorunlu olarak Dijital Vergi Dairesi üzerinden gönderilecektir.
• Bu tarihten sonra kağıt tutanaklar geçersiz sayılacaktır.

⏳ Mükelleflerin yükümlülüğü

• Karşıt inceleme yapılan mükellefler, YMM taleplerini tebliğden itibaren 30 gün içinde yerine getirmelidir.
• Süresinde ibraz etmeyen/eksik cevap verenlere VUK mükerrer 355 kapsamında ceza uygulanabilir.

🔎 Diğer kontroller

• SMMM’lerin alt kullanıcı yetkisiyle sistemde işlem yapabilmesi mümkün; ancak tutanakların onayı mükellef/kanuni temsilciye aittir.

🏦 MASAK – Para Transferi Açıklama & Nakit Beyan Rejimi

🧩 Yeni MASAK Tebliğleri (30 ve 31)

• 1 Ağustos 2025’te yayımlanan MASAK 30 ve 31 sıra no’lu tebliğler 1/1/2026 itibarıyla yürürlüğe girecektir.

💸 Para transferlerinde açıklama zorunluluğu

• EFT/havale işlemlerinde işlem amaçları sabit başlıklar altında seçilecektir.
• “Diğer/Bireysel ödeme” seçilirse en az 20 karakter açıklama zorunludur.
• Özel kalemler: gayrimenkul, taşıt, borç/ödeme, bağış/yardım, vergi/harç, tazminat/sigorta, danışmanlık, sağlık, kripto, şans oyunları, eğlence/sosyal medya vb.

🧾 Nakit işlemlerde kademeli beyan

• 200.000 – 2.000.000 TL: 20 karakter açıklama
• 2.000.001 – 20.000.000 TL: açıklama + Nakit İşlem Beyan Formu (imza)
• 20.000.001 TL ve üzeri: form + tapu/fatura vb. destekleyici belge
• Belge sunulmazsa banka işlem gerçekleştirmeyebilir.

✅ İstisnalar

• Aynı kişi kendi hesapları arasında (aynı banka içi) transferler
• Kamu kurum işlemleri
• ATM’den 200.000 TL’yi aşmayan çekimler

🚫 Yaptırımlar

• Yükümlülüklere uymayanlara 5549 sayılı Kanun kapsamında idari para cezası.

⚠️ Özel Usulsüzlük Cezaları (VUK 353) – 2026 Etkisi

🧷 Özel usulsüzlük (VUK 353)

• e-belge düzeni ihlallerinde (fatura, gider pusulası, SMM vb.) belge başına cezalar uygulanır.
• 2025’te 14.000 TL seviyesinde olan bazı cezaların 2026’da RDO ile artması beklenir.
• Tekrar eden ihlallerde ceza kademeli artar.

🗂️ Kayıt dışı işlemler ve ibraz yükümlülüğü

• Defter/belge düzeni ihlallerinde (bulundurmama, günü gününe kayıt etmeme, ibraz etmeme vb.) ayrıca yaptırımlar doğar.

🧾 Usulsüzlük dereceleri

• Birinci ve ikinci derece usulsüzlük cezaları 2026’da yeniden değerleme oranında artacaktır.

🧑‍💼 YMM Tasdik Zorunlulukları – KDV iade/İndirim/İstisna

🧾 KDV İadesi – YMM Rapor Eşikleri

📝 Not: 31.10.2024’ten itibaren 50.000 TL’ye kadar iade taleplerinde YMM raporu/vergi incelemesi aranmadan işlem yapılabilmektedir.

🏢 Kurumlar Vergisi – YMM Tasdik Eşikleri

👤 Gelir Vergisi – YMM Tasdik Eşikleri

• Her bir istisna/indirim için 500.000 TL üzeri
• Toplam istisna/indirimler için 1.000.000 TL üzeri

🧩 Diğer uygulamalar

• Teşvik belgeli yatırımlar, geçici vergi iadesi, kesinti yoluyla ödenen vergilerden kaynaklı iadeler vb. başlıklarda da belirli eşiklerde YMM raporu aranabilir.

🧾 Damga Vergisi & 🏛️ Harçlar – 2026 Güncellemesi

🧾 Oranlar (özet)

🧷 Maktu tutarlarda artış

• 2026 itibarıyla maktu tutarlar yeniden değerleme oranında artırılmıştır.

🅷 Harçlar

🏛️ Yargı harçları

• 2026 itibarıyla maktu harçlar yeniden değerleme ile artmıştır.

🏠 Tapu harçları

• Taşınmaz satışlarında alıcı %2 + satıcı %2 = toplam %4.
• Bağış/hibe işleminde tek taraflı harç uygulaması ve ipotek harcı tarife uyarınca devam eder.

🖊️ Noter harçları

• Noterlik işlemlerindeki maktu tutarlar artırılmış; bazı işlemlerde (ör. araç devir) ayrıca düzenlemeler gündeme gelmiştir.

🧳 Pasaport / ehliyet / kimlik

• 2026 itibarıyla harçlar ve değerli kağıt bedelleri yeniden değerleme oranında artmıştır.

🎁 Veraset ve İntikal Vergisi – İstisna/Tarife/Beyan

🪦 Veraset (miras) istisnaları

📊 Veraset vergisi tarifesi (2026)

🎁 İvazsız intikal (hibe/bağış/ikramiye)

• İstisna: 66.935 TL
• Çekiliş/piyango kazançlarında oran: %20 (sabit)

⏱️ Beyan ve ödeme

• Miras: genel kural 4 ay (yurt dışı hallerde farklılaşabilir)
• İvazsız intikal: genel kural 1 ay
• Ödeme: 3 yılda, Mayıs–Kasım olmak üzere 6 taksit

⛽ ÖTV – Akaryakıt, Tütün, Alkollü İçkiler (2026)

⛽ 1) Akaryakıt (Benzin, Motorin, LPG)

🚬🍷 2) Alkollü içecekler ve tütün

Detay için tıklayınız!

The post 2026’da Vergide Neler Değişti? Güncel Uygulama Özeti first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

A.   Basit Usulde Vergilendirme

• Kapsam daralıyor: 10/12/2025 tarihli ve 10679 sayılı CBK ile, 1/1/2026’den itibaren basit usul kapsamına giren mükelleflerde düzenleme yapıldı. Büyükşehirlerde nüfus 30.000’in üzerindeki ilçeler ile (5216, 6360 Kanunları gereğince) mahalleye dönüşen ve nüfusu 2.000’i geçmeyen köy ve beldelerde faaliyette bulunan esnaf, basit usul şartlarını kaybedip gerçek usule geçecek. Böylece basit usul uygulaması sınırlı alanlara çekilmiştir.
• Had ve limitler: Gelir Vergisi Kanunu 48. maddesi ile belirlenen basit usul hadleri (2025 yılı için) şunlardır: Birinci bentte (mal alım-satımı) büyükşehir sınırları içinde yıllık alım 990.000 TL, satış 1.580.000 TL; diğer yerlerde aynı kalemler 480.000 TL (alım) ve 990.000 TL (satış). İkinci bent (hizmet erbabı) için yıllık hasılat 480.000 TL, üçüncü bent (imalat/dönüştürme) için 990.000 TL’dir. Ayrıca işyeri yıllık kira bedeli büyükşehirlerde 79.000 TL, diğer yerlerde 48.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınırlar 2026’da yeniden değerleme oranında artırılacaktır (2025 değerleri birer örnek olarak verilmiştir).
• Geçiş zorunluluğu: 2026’da basit usul şartlarını aşan veya vasıfları değişen mükelleflerin ertesi yıl başında gerçek usule geçiş yükümlülüğü devam edecektir. Mevcut düzenlemeye göre bir takvim yılı içinde belirlenen hadleri %20’den fazla aşan esnaf, ertesi yıl Ocak itibariyle gerçek usule geçer (takip eden yıl başından itibaren) Yeni CBK düzenlemesi bu süreci otomatikleştirmiştir.

B.   E-Fatura, E-Arşiv, E-Defter ve E-Belge Düzenlemeleri (2026)

• e-Arşiv zorunluluğu (1/1/2026): 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Fatura mükellefi olmayan işletmelerin aynı gün içinde aynı alıcıya düzenlediği tüm faturalar tutar gözetmeksizin e-Arşiv Fatura olarak kesilecek. Bu kapsamda kağıt fatura pratikte sona eriyor; mükellef ister GİB Portal, ister özel entegratör üzerinden e-Arşiv düzenlemek zorunda. Örneğin 1 TL’lik dahi fatura artık kağıt yerine e-Arşiv olacaktır.
• e-Fatura genişletilen kapsamı: 2025 yılında brüt satışları 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler ile bazı 500 bin TL altı faaliyet grupları (e-ticaret, konut/araç ticareti vb.) e-Faturaya geçmek zorunluydu. 2026’dan itibaren bu eşiklerde artış bekleniyor. Ayrıca özel tüketim vergisi kapsamındaki faaliyetler, hal kayıt sistemi kapsamındakiler ve konaklama işyerleri e-Fatura uygulamasına dahil olmaya devam edecektir.
• e-Defter yükümlülüğü (1/1/2026): 1.7.2025’e kadar e-Fatura’ya zorunlu olarak geçen mükellefler, 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Defter tutmaya başlayacak. Bu tarihe kadar e-Defter göndermeyenlere, VUK 352/359 hükümlerine göre özel usulsüzlük cezası uygulanır.
• e-Gider Pusulası (2026): 2026 itibarıyla işletmeler gider pusulalarını e-Gider Pusulası olarak düzenlemeye başlayacak. Dolayısıyla serbest meslek erbabı harcamalarında artık elektronik belge kullanımı yaygınlaşıyor.
• Yaptırımlar ve cezalar: E-belge düzenlemeleri yükümlülüğüne uymayan mükelleflere Vergi Usul Kanunu’nun 353. maddesine göre özel usulsüzlük cezası uygulanır. Örneğin e-Fatura yükümlüsü olup kağıt fatura düzenleyenlere her bir belge için 14.000 TL’den başlayan ceza kesilmekte. Aynı ceza, e-Fatura mükellefi olmayan ancak e-Arşiv yükümlüsünü ihlal edenler için de geçerlidir. E-Defter göndermemeye ilişkin özel bir tutar tebliğ edilmemiştir; ancak defter tutma ve ibraz yükümlülüğünün ihlali için 2.400 TL civarında (2025) ceza öngörülmüştür. Tüm bu cezalar 2026’da yeniden değerlemeye göre artacaktır.

C.   E-Karşıt İnceleme Uygulaması

• Elektronik geçiş (24.12.2025 RG): YMM Tasdik Raporlarına eklenen karşıt inceleme tutanakları 1 Ocak 2026’dan itibaren isteğe bağlı, 1 Temmuz 2026’dan itibaren ise zorunlu olarak Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecek. Bu tarihten sonra kağıt tutanaklar vergi dairelerince geçersiz sayılacak.
• Mükelleflerin yükümlülüğü: Karşıt inceleme yapılan mükellefler, YMM’lerin taleplerini tebliğden itibaren 30 gün içinde yerine getirmek zorunda. Defter ve belgelerin ibrazı eski usulde devam edecek; zamanında ibraz etmeyen veya eksik cevap verenlere 213 sayılı Kanun’un mükerrer 355. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanacak. (Yani mükellef, inceleme yazısını aldıktan sonraki ayın son gününe kadar dijital ortamda istenen belgeleri GİB’e iletmelidir.)
• Diğer kontroller: SMMM’lerin alt kullanıcı yetkisiyle mükellefleri adına dijital sistemde işlem yapabilmesi sağlanmıştır; ancak karşıt inceleme tutanaklarını onaylama yetkisi mükellef veya kanuni temsilcisine aittir. Böylece inceleme sürecinde bütünlük ve şeffaflık artırılmıştır.

D.   MASAK (Nakit/Para transfer ve Açıklama Rejimi)

• Yeni MASAK Tebliğleri (30 ve 31): 1 Ağustos 2025’te yayımlanan MASAK 30 ve 31 Sıra Numaralı Genel Tebliğler 1/1/2026 itibarıyla yürürlüğe girecek. Bu tebliğlerle bankalar ve ödeme kuruluşları başta olmak üzere finansal kuruluşların nakit ve EFT/havale işlemlerinde yeni bildirim ve açıklama yükümlülükleri geldi.
• Para transferlerinde açıklama: Tüm EFT/havale işlemlerinde işlem amaçları sabit başlıklar getirildi; seçilen “Diğer/Bireysel ödeme” tipi için ise en az 20 karakter açıklama zorunluluğu kondu. Fon transferinde özel kalemler olarak “gayrimenkul alım-satımı, motorlu taşıt alımı, borç/ödeme, bağış/yardım, vergi/harç, tazminat/sigorta, danışmanlık ücreti, sağlık, kripto varlık, şans oyunları, eğlence/sosyal medya” başlıkları eklendi. “Diğer” seçilirse yine 20 karakter işlem açıklaması girilecek.
• Nakit işlemlerde kademeli beyan: MASAK 30 Tebliği’ne göre, nakit para yatırma/çekme işlemleri miktara göre üç kademeye ayrıldı. 200.000–2.000.000 TL arasındaki nakit işlemlerde 20 karakter açıklama; 2.000.001–20.000.000 TL arasında bu bilgilerin yanı sıra Nakit İşlem Beyan Formu (ve müşterinin imzası) zorunlu; 20.000.001 TL üzerindeki işlemlerde form ve ayrıca tapu, fatura gibi destekleyici belgelerin ibrazı isteniyor. Belge sunulmazsa banka işlem gerçekleştirmeyecek.
• İstisnalar: Kişinin kendi hesapları arasındaki (aynı banka içi) transferlerde, kamu kurumları işlemlerinde, ATM’den 200.000 TL’yi aşmayan çekimlerde belge istenmiyor. Ancak bu istisnaların kötüye kullanımı halinde MASAK ek önlemler uygulayabilir.
• Yaptırımlar: Bu yükümlülüklere uymayan finans kuruluşlarına 5549 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası verilir. Cezaların tutarları kanunda belirlenmiş olup on binlerce TL’ye varabilir. Örneğin, şüpheli işlem bildirimini süresinde yapmayanlara binlerce TL ceza verilebilmektedir. 2026’da MASAK düzenlemeleri kapsamında belirtilen üst limitler yeniden değerleme oranında artırılacaktır.

E.    2026 Özel Usulsüzlük ve Vergi Cezaları

• Özel usulsüzlük cezaları (VUK 353): 2026’da da belgelere ilişkin özel usulsüzlük cezaları uygulanacak. Örneğin fatura, gider pusulası, serbest meslek makbuzu vb. elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken verilmediğinde her bir belge için yaklaşık 20.000 TL (2025’te 14.000 TL) tutarında ceza kesilecektir. Bu ceza, ihlal tekrarlandıkça kademeli olarak artar: 2. ihlalde ~40.000 TL, 3. ~60.000 TL, 4. ~82.000 TL, 5. ~100.000 TL, 6. ve üzeri ihlal için ~200.000 TL’ye kadar çıkabilir.Dolayısıyla e-Fatura kesmeme, kağıt fatura düzenleme veya fiş vermeme hâllerinde her belge başına bu tutarlar uygulanır.
• Kayıt dışı işlemler ve ibraz yükümlülüğü: Defter ve belge düzeniyle ilgili ihlaller de cezalandırılır. Örneğin tutulan yasal defterleri iş yerinde bulundurmayan veya günü gününe kayıt etmeyen mükelleflere belge başına 2.400 TL (2025) civarı ceza verilir.Bu tutar 2026’da güncellenecektir. Yine mücbir sebep olmadan defter veya belge ibraz etmeyenlere, 213 sayılı Kanun uyarınca ek ceza uygulanır.
• Usulsüzlük dereceleri: Birinci derecede usulsüzlük (ör. gelir vergisi beyannamesi vermeme, yasal defter tutmama) cezaları 2026’da da yeniden değerlemeye göre artacaktır. Örneğin 2025’te yeni başlayan birinci sınıf tacire bu cezalardan 28.000 TL civarı kesiliyordu; 2026’da bu tutar oranında yükselecektir. İkinci derece usulsüzlük (ör. küçük form hataları, levha asmama vb.) cezaları da artarak uygulanmaya devam edecektir.
• Özel usulsüzlük örnekleri: Sahte veya hiç fatura düzenlemeyenler, belgelerinde gerçek dışı tutar gösterenler, elektronik belge yükümlülüğünü ihlal edenler özel usulsüzlük kapsamında yüksek cezalara (yukarıdaki gibi) çarptırılır. Bu durumda ceza hem maktu (ör. 20.000 TL) hem de belgedeki tutarın belirli yüzdesi şeklinde hesaplanabilir. Zamanında e-defter yükümlülüğüne uymayanlara da benzer özel usulsüzlük cezaları kesilir.

F.    YMM Tasdik Raporu Zorunlulukları (2026 itibarıyla)

Türkiye’de vergi iadeleri ve istisna/indirimlerden yararlanabilmek için belirli tutarlar üzerinde Yeminli Mali Müşavir (YMM) onaylı tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Aşağıda başlıca uygulamalar için sınırlar TL cinsinden tablo halinde özetlenmiştir. Verilen sınırlar ilgili Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve 3568 sayılı Kanun Genel Tebliğleri (46 ve 49 Sıra No’lu) ile belirlenmiştir.

1. KDV İadesi

• İndirimli Oranlı KDV İadesi: İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iadesi taleplerinde YMM raporu sınırı 2.600.000 TL’dir.Bu tutarı aşan iade talepleri için YMM raporu veya vergi inceleme raporu gerekir.
• İstisna Kapsamında KDV İadesi: Örneğin ihracat teslimleri, gümrük bölgesinden çıkarılan hizmetler vb. iade işlemlerinde sınır 1.300.000 TL’dir. Ayrıca Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura veya yolcu beraberindeki eşya satışları kapsamındaki iadelerde bu sınır 350.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Diğer İadeler: Yukarıdaki kapsam dışındaki KDV iade taleplerinde (ör. imalatçı ihracatçı firmaların nakden iade başvuruları) da YMM raporu sınırı 1.300.000 TL düzeyindedir.
• Bağış Projeleri KDV İadesi: Büyük kamu projelerinde yapılan “bağış” kapsamında yapılan teslimler için iade taleplerinde, nakden iade tutarı 5.000 TL’ye kadar YMM raporu veya inceleme raporu aranmaz; bu sınırı aşan kısım için YMM raporu gereklidir.

Yukarıdaki sınırlar tablo halinde özetlenmiştir:

(Not: 31.10.2024’den itibaren 50.000 TL’ye kadar olan iade talepleri her türlü KDV iadesinde vergi incelemesi veya YMM raporu aranmadan karşılanabilmekte, üzeri için ise YMM raporu veya inceleme raporu istenmektedir.)

2. Kurumlar Vergisi

2025 ve sonrası kurumlar vergisi beyannamelerinde aşağıdaki istisna/indirimlerden yararlanıldığında tutarlar aşılırsa YMM tasdik raporu zorunludur.

• Bir kalem için: 500.000 TL’nin üzerinde beyan edilen her bir indirim veya istisna tutarı için YMM raporu gerekir. Örneğin Ar-Ge indirimi, Teknoloji Geliştirme Bölgesi kazancı, yatırım indirimi, yurtdışı iştirak kazancı istisnası, sermaye artırım faiz indirimi, yerel/orta tamamlayıcı vergi uygulaması vb. her biri için ayrı ayrı 500.000 TL sınırı geçerlidir.
• Toplam için: Kurumlar vergisi beyannamesindeki söz konusu istisna/indirimlerin toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tamamının YMM raporu ile tasdik ettirilmesi zorunludur.
• Indirimli oranlı vergiler: KVK 32/A uyarınca uygulanan indirimli kurumlar vergisi ile yerel ve küresel asgari vergi uygulamalarında tutar sınırı aranmaksızın (her durumda) YMM raporu gereklidir.
• Diğer: KVK 32 (6-7-8) kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamalarında ise, yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aştığında tasdik raporu aranır.

Bu bilgiler ışığında Kurumlar Vergisi için sınırlar özetle tabloya alınabilir:

(Yukarıdaki sınırlar, 30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No’lu Tebliğ hükümlerine göre belirlenmiştir.

3. Gelir Vergisi

Gelir vergisi mükellefleri açısından YMM zorunluluğu benzer biçimde belirlenmiştir. Gelir vergisi beyannamesinde gösterilen her bir istisna veya indirim için 500.000 TL’yi, bu kalemlerin toplamı için ise 1.000.000 TL’yi aşan tutarlar YMM raporu ile belgelendirilmeden kullanılamaz. Örneğin, serbest bölgeler, teknokent/ARGE kazançları, sınai mülkiyet hakları istisnası, Ar-Ge/Tasarım indirimi, yatırım indirimi gibi uygulamalar için yukarıdaki sınırlar geçerlidir. (İndirimli gelir vergisi uygulamasından yararlananlar için miktar sınırı yoktur.)

Gelir Vergisi – YMM Raporu Sınırları: Gelir vergisinde yer alan ilgili istisna/indirim tutarı 500.000 TL’yi veya toplamları 1.000.000 TL’yi aşarsa YMM onayı gerekir.

4. Diğer Uygulamalar

• Teşvik Belgeli Yatırımlar: Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım indirimi vb. uygulamalarda, yararlanılan tutarlar yukarıdaki Kurumlar Vergisi sınırlarına tabidir. Belge kapsamındaki istisna/indirimler de 500.000/1.000.000 TL eşiklerine göre YMM raporuna bağlanmıştır. (Dolayısıyla büyük ölçekli yatırımlarda YMM gerekebilir.)
• Geçici Vergi İadesi – İndirimli Vergi İadeleri: Gelir/Kurumlar Vergisi’nden kesinti yoluyla ödenen vergi artığı iadelerinde, 2026 yılında nakden iade 426.000 TL’ye kadar YMM raporu aranmaz. Bu tutarı aşan kısım için YMM raporu şarttır (1 Ocak 2026’dan sonraki talepler için). Mahsup suretiyle yapılan iadelerde ise genellikle herhangi bir tutar sınırı uygulanmamaktadır. (Kaynak: GİB duyurusu, 315 ve 252 Seri No’lu GVGT değişiklikleri.)
• İhracatçı Kredisi Kaynaklı İadeler: İhracatçıya sağlanan krediler nedeniyle alınan KDV iade talepleri de genel KDV iade kurallarına tabidir. Dolayısıyla YMM gereksinimi yukarıdaki KDV limitleri (ör. 1.300.000 TL) dikkate alınarak değerlendirilir.
• Bağış ve Sponsorluk Harcamaları: KDV açısından, amatör spor kulüplerine, kamu kurumlarına vb. yapılan sponsorluk ve bağış harcamaları için iade uygulamaları vardır. Örneğin büyük kamu projelerine yönelik “bağış tesisi” kapsamında alınan mallarda 5.000 TL’ye kadar nakden iade YMM raporu aranmadan yapılabilir; bu sınırı aşan iade taleplerinde ise YMM raporu gerekir. Kurumlar Vergisi’nda ise bağış/sponsorluk harcamaları (KVK m.10) için özel bir tasdik sınırı yoktur, fakat bu harcamaların indirim veya istisna kapsamında kullanılabilmesi belgelenmelidir.

Yukarıdaki düzenlemeler ilgili Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve 3568 sayılı Kanun Genel Tebliği hükümlerine dayanır. Örneğin, 46 Sıra No’lu Tebliğ (30.12.2022 tarihli RG 32059) KDV iadeleri sınırlarını, 49 Sıra No’lu Tebliğ (30.12.2025 tarihli RG 33123) ise Gelir/Kurumlar Vergisi istisna ve indirim sınırlarını belirlemiştir.

G.   Damga Vergisi

Damga Vergisi Kanunu’na göre sözleşmeler, kira kontratları, vekâletname vb. belirli “kağıtlar” damga vergisine tabidir. Akitlerde (mukavele, temlik, taahhüt vb.) nispi oran %0,948 (binde 9,48), kira sözleşmelerinde %0,189, kefalet/teminat/rehin sözleşmelerinde %0,948, tahkim ve sulhnamelerde %0,948, fesihnamelerde %0,189 gibi sabit oranlar uygulanır. Örneğin iki taraflı konut satış sözleşmesinde her taraf için %2’lik (toplam %4) oran yerine binde 9,48 nispi damga vergisi söz konusudur. Aşağıdaki tabloda başlıca kağıt türleri ve uygulanır damga vergisi oranları özetlenmiştir:

Her kağıt için hesaplanan damga vergisinin asgari/azami tutarları da kanunda belirlenmiştir. 2026 itibarıyla damga vergisi maktu (sabit) tutarlar yeniden değerleme ile %18,95 oranında artırılmıştır. Örneğin adli tahkimnameler ile sulhnamelerde damga vergisi 672,40 TL’ye yükselmiştir. Turizm şirketlerinin kontenjan sözleşmelerinde sabit damga vergisi 3.783,20 TL’dir. 2026 için güncel sabit tutarlar ve bazı beyanname damgaları da aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

Damga vergisi Kanunu’nun 1. maddesi, elektronik ortamda e-imza ile düzenlenen belgeleri de damga vergisine tabi tutar. Yani e-imzalı elektronik belgeler geleneksel belgeler gibi vergilendirilir. Bununla birlikte bazı istisnalar vardır. Örneğin döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili işlemlerde düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden muaf tutulmuştur. Ayrıca yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki işlemlere ilişkin sözleşme ve evraklar (ör. makine/teçhizat alım sözleşmeleri, danışmanlık sözleşmeleri vb.) damga vergisi istisnasından faydalanabilmektedir (ilgili kanuni düzenlemeler çerçevesinde).

H.   Harçlar

1 Ocak 2026’dan itibaren Harçlar Kanunu’na bağlı tüm maktu harç tutarları yeniden değerleme oranında (%18,95) artırılarak uygulanacaktır. Bu kapsamda yapılan düzenlemelerle başta yargı harçları, tapu harçları, noter harçları ile pasaport/ehliyet/kimlik harçlarında yeni tutarlar yürürlüğe girmiştir. Örneğin 2026 itibarıyla bazı önemli harç oran ve tutarları şöyledir:

• Yargı Harçları: Asgari dava harcı 712 TL’ye yükseltilmiştir. Bölge adliye mahkemesi (istinaf) başvurularında 1.190 TL, Yargıtay temyiz başvurularında 712 TL tutarında harç alınır (tarifedeki nispi dilimler ve parasal sınırlar da yeniden belirlenmiştir). (Not: Mahkeme harçları, 492 sayılı Kanun’un 2. sayılı tarifesine göre hesaplanır ve yeni tutarlar Tebliğ ek tablolarında gösterilmiştir.)
• Tapu Harçları: Taşınmaz satışlarında her alıcı ve satıcı %2’şer oranında (toplam %4) tapu harcı öder; bağış ve hibe işleminde tek taraf %2 harç öder. İpotek tesisinde harç oranı %0,1375’tir (yürürlükteki (4) sayılı tarife). 2026’da uygulanan emlak vergi değerleri 2025’in en fazla 3 katını aşamaz, ancak harç oranları değişmemiştir.
• Noter Harçları: Noterlik işlemlerinde düzenleme, onay, tasdik vb. işlemler için ödenen sabit harç ücretleri yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Örneğin vekaletname düzenleme harcı ~38 TL (2025’te 32 TL), aslı gibidir onay harcı ~19 TL (2025’te 16 TL) civarındadır. Yeni düzenlemeyle 1 Ocak 2026’dan itibaren binde 2 oranında araç devir noter harcı getirilmiştir.
• Nüfus ve Kimlik İşlemleri: Pasaport harçları 18,95% artırılmıştır; örneğin 6 yıllık pasaport harcı ~476 TL, 10 yıllık ~714 TL, 15 yıllık ~952 TL, 20 yıllık ~1.190 TL olmuştur. Yeni kimlik kartı harcı (18-25 yaş) ~143 TL (önceki 120 TL), 15-18 yaş ~53 TL (önceki 45 TL), 14 yaş altı ~17 TL (önceki 14 TL) düzeyindedir. Sürücü belgesi harcı da artırılmış olup (10 yıl ~220 TL, 15 yıl ~274 TL, 20 yıl ~434 TL) uygulanmaktadır. Öğrenci belgesi harcı 6 TL’ye çıkmıştır (önceki 5 TL). (Tüm yukarıda verilen tutarlar yeniden değerleme oranı esas alınarak hesaplanan yaklaşık değerlerdir.)

Muafiyetler ve Yeni Uygulamalar

Damga vergisinde elektronik belge muamelesi, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu uyarınca e-imzalı belgeleri de kapsar. Bununla birlikte bazı yeni düzenlemelerle belirli işlemler damga vergisinden muaf veya istisna kapsamına alınmıştır. Örneğin 2022/2025 uygulamalarında elektronik tebligatla yapılan tebliğlere (ödeme emirlerine vb.) ilişkin belgelerde damga vergisi aranmayabilir. Ayrıca “döviz kazandırıcı” faaliyetlere ilişkin kağıtlar ek maddelerle müstesna tutulmuştur. Yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki işlemler de özel olarak istisna edilmiştir. Özetle, damga vergisi oran ve tutarlarında 2026’da yüzde 18,95 oranında artış sağlanmış; elektronik ortamdaki imzalı belgeler vergi kapsamına alınmış; döviz kazandırıcı işlemler ve yatırım teşvikleri gibi durumlar kanunla muaf tutulmuştur.

İ.      Veraset ve İntikal Vergisi

1. Veraset Yoluyla İntikaller (Miras)

1 Ocak 2026’dan itibaren yürürlüğe giren 57 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Tebliği uyarınca, miras intikallerinde uygulanan istisna tutarları ve vergi tarifesi 2025 yılına göre yenilenmiştir. Evlatlıklar dâhil her bir çocuk ve eşe düşen miras payı için 2025’te 2.316.628 TL olan istisna, 2026’da 2.907.136 TL’ye yükselmiştir. Eşin tek başına mirasçı olması halinde uygulanan istisna tutarı ise 2025’te 4.636.103 TL’yken 2026’da 5.817.845 TL olmuştur.

Bu veriler 2025 ve 2026 yılı için karşılaştırmalı olarak aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

Vergi tarifesi açısından 2026’da matrah dilimleri de artırılmıştır. Miras yoluyla intikallerde uygulanacak vergi oranları 2025’e göre aşağıdaki gibi değişmiştir.

Not: 2026 matrah dilim artışları yeniden değerleme oranına (%25,49) göre hesaplanmıştır. Örneğin 2025’te ilk %1’lik dilim 2.400.000 TL iken, 2026’da 3.000.000 TL’ye çıkmıştır.

2. İvazsız İntikaller (Hibe, Bağış, Piyango/Çekiliş)

Hayatta yapılan karşılıksız devirler (hibe, bağış vb.) ve piyango/çekiliş ikramiyeleri 7338 sayılı kanun kapsamında “ivazsız intikal” olarak vergilendirilir. 2026’da bu intikaller için uygulanan vergi oranları da yeniden değerlemeyle belirlenmiştir. Çekiliş ve piyango ikramiyelerinde ise kanunen sabit %20 vergi oranı uygulanır (6326 sayılı yasayla onaylanan düzenlemeye göre).

2025–2026 karşılaştırmalı olarak, ivazsız intikallerdeki istisna ve vergi oranları aşağıdaki gibidir:

• Aile içi devir indirimleri: Ana-baba, eş ve çocuklar arasında yapılan ivazsız intikallerde vergi oranı tarifedeki oranın yarısı uygulanır. (Örneğin 2026’da %10 olan oran, aile içi hibe/devirde %5 olarak hesaplanır.) Bu istisna “evlatlıktan evlat edinen”ler için geçerli değildir.

3. Beyan ve Ödeme Süreleri

Miras intikalleri: Mirasçıların veraset vergisi beyannamesi verme süresi, ölüm tarihini takip eden 4 aydır (ölüm Türkiye’de vuku bulmuşsa). Yabancı ülkede ölüm halinde süre 6 aya kadar uzayabilir. (Ölen şahısın vatandaşı olduğu/ikametgâhına göre farklı süreler öngörülmüştür.) Mirasçılar, Türk Medeni Kanunu’na göre terekeyi kabul veya mirası reddetme sürelerini tamamladıktan sonra vergi mükellefi olurlar. Tereke kesinleştiğinde mirasçılar, mirastan kaynaklanan intikaller için beyanname verirler. Beyanname, genel olarak ölüm tarihini izleyen 4 ay içinde yetkili vergi dairesine verilir.

İvazsız intikaller (hibe/bağış): Malların edinildiği tarihi izleyen 1 ay içinde beyanname verme zorunluluğu vardır. Yarışma/çekiliş ve şans oyunları yoluyla kazançlarda ise düzenleyici kurum (piyango şirketi vb.), düzenlemenin yapıldığı ayı izleyen ayın 20. gününe kadar beyanname verir.

Ödeme süresi: Doğrudan kalan vergi, tebliğlerde belirtildiği üzere 3 yıl içinde, yılda iki eşit taksit halinde (Mayıs ve Kasım aylarında) ve toplam 6 taksitte ödenir.

4. Özel Durumlar

• Evlat edinen/edilen çocuklar: Kanun “evlatlıklar dahil” ifadesiyle, evlat edinilen çocukları da yasal mirasçı ve istisna haklarından yararlandırır. Yani bir kimse mirasını evlatlık çocuğuna devrederse, bu çocuk doğal çocuğa uygulanan istisna tutarından faydalanır.
• Evlilik içi/dışı mirasçılık: Türk Medeni Kanunu’na göre nikâh dışı doğan çocuklar, soybağı tesisiyle babadan miras alabilir. (Tanıma veya mahkeme kararı ile mirasçılık oluşur.) Nikâhsız yaşamış eşlerin ise kanunen mirasçı statüsü yoktur. Dolayısıyla resmi nikâhı olmayan eşler için veraset istisnası uygulanmaz.
• Yurtdışındaki varlıklar: Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı (veya Türkiye’de yerleşik kişi) yurt dışında miras veya hibe yoluyla mal edindiğinde de veraset ve intikal vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Yani bir Türk vatandaşı yabancı ülkedeki varlığını miras alırsa Türkiye’de vergi doğar. Bu durumda çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarına göre işlem yapılır. Öte yandan, yurt dışında mukim kişi sadece Türkiye’de bulunan mallar üzerinden vergi öder.

J. Özel Tüketim Vergisi

1.Akaryakıt (Benzin, Motorin, LPG)

31 Aralık 2025 tarihli ve 10799 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 31.12.2025/33124 (Mükerrer)) ile akaryakıt ürünlerinin litre başına maktu ÖTV tutarları yeniden belirlenmiştir. Artışlar yurt içi üretici fiyat endeksine (Yİ-ÜFE) göre öngörülenin altında (%6,95) sınırlandırılarak uygulanmıştır. Yeni ve önceki ÖTV tutarları şöyle karşılaştırılabilir:

Bu artışlar 31.12.2025 tarihli CB Kararı ile yürürlüğe girmiştir. Kararda belirtilen tutarlar doğrultusunda litre başına ÖTV benzin için 14,82 TL, motorin için 13,90 TL, LPG için 11,38 TL olarak belirlenmiştir.

2.Alkollü İçecekler ve Tütün Ürünleri

Aynı 10799 sayılı CB Kararı kapsamında tütün ve alkollü içkilere ait maktu ÖTV tutarları da güncellenmiştir. Eski ve yeni ÖTV tutarları aşağıda verilmiştir (paket başına veya litre başına):

(*) “Yüksek alkollü içkiler” için tabloda belirtilen her litre için düşen alkol derecesi başına ÖTV tutarıdır.

Bu tutarlar, “Sigara ve alkollü içeceklerde ÖTV” düzenlemesine dair CB Kararı ile belirlenmiştir. Tablodaki artışlar TL ve yüzde olarak hesaplanmıştır. Örneğin bir litre şarapta ÖTV 56,87 TL’den 61,39 TL’ye, yani %7,95 artmıştır.

Özet için tıklayınız!👇

The post 2026 Vergi Düzenlemeleri: Basit Usul, e-Belge, MASAK, Cezalar first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

• YMM Tasdik Raporu Örneği İçin Tıklayınız

The post İstisna ve İndirimler için YMM Tasdik Raporu İbraz Mecburiyeti Getirildi. first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

1️⃣ 🏢 ŞİRKETLER İÇİN;

💼 “NAKİT & ORTAKLAR POLİTİKASI”

🎯 Amaç

💡 MASAK Genel Tebliği (Sıra No: 31) kapsamında:

• Nakit işlemlerde şüpheli işlem riskini azaltmak

• Banka/denetim/MASAK karşısında savunulabilir yapı kurmak

🔒 A) Nakit Kullanım İlkeleri

✅ Şirket faaliyetleri mümkün olduğunca banka üzerinden yürütülür
❌ Zorunlu haller dışında elden tahsilat/ödeme yapılmaz

💵 B) Nakit İşlem Limitleri

• 🔹 200.000 TL altı: Gerekçeli açıklama şart

• 🔸 200.000 – 2.000.000 TL: İşlem mahiyeti yazılı açıklanır

• 🔴 2.000.000 TL üzeri:
  👉 Nakit İşlem Beyan Formu + belge

👥 C) Ortaklar ile Nakit İlişkiler

❌ Ortaklar:

• Gerekçesiz nakit çekemez

• Elden para koyamaz

✅ Yapılacaksa:

• Yazılı karar

• Borç sözleşmesi / sermaye avansı belgesi

• Geri ödeme planı

🧾 D) Kasa Politikası

🚨 Kasa bakiyesi:

• Gerçek durumu yansıtmalı

• Sürekli yüksek kasa yasaktır

📌 Kasa fazlası = MASAK + vergi riski

2️⃣ 📊 YMM / SMMM İÇİN 🛡️ MASAK SAVUNMA & DOSYALAMA CHECKLIST’İ

📁 A) Her Yüksek Nakit İşlem İçin

✔️ İşlem açıklaması (yazılı)
✔️ Kaynak bilgisi
✔️ Amaç / mahiyet
✔️ Banka dekontu veya beyan formu

👥 B) Ortaklar Cari Hesabı

✔️ Borç–alacak açıklaması
✔️ Yazılı sözleşme
✔️ Vade & geri ödeme planı
✔️ Faiz varsa gerekçe

💼 C) Elden Borçlar

🚨 Aşağıdakiler yoksa yüksek risk:

• Sözleşme

• Taraf ilişkisi açıklaması

• Nakit çıkış–giriş tarihi uyumu

🧠 D) Mesleki Savunma Notu

📌 Her şüpheli görülebilecek işlem için:

“Bu işlem tarafımızca incelenmiş, açıklaması alınmış ve dosyalanmıştır.”

3️⃣ 🧨 KASA – ORTAKLAR – ELDEN BORÇ

🔥 ÖZEL RİSK HARİTASI

🔴 YÜKSEK RİSK (KIRMIZI)

❌ Sürekli yüksek kasa
❌ Ortaklardan uzun süreli borç
❌ Elden borç – yazılı belge yok
❌ Parçalı nakit yatırma/çekme

🟠 ORTA RİSK (TURUNCU)

⚠️ Açıklaması zayıf transferler
⚠️ “Diğer” seçeneğiyle yapılan işlemler
⚠️ Aynı gün çoklu nakit hareketi

🟢 DÜŞÜK RİSK (YEŞİL)

✅ Banka üzerinden
✅ Sözleşmeli
✅ Açıklaması net
✅ Belgeli işlemler

4️⃣ 🚫 **BU TEBLİĞE GÖRE

❌ “YAPILMAMASI GEREKEN İŞLEMLER” REHBERİ**

⛔ ASLA YAPMA

❌ Elden yüksek tutarlı borç al–ver
❌ Açıklamasız nakit çek
❌ “Sonra yazarız” mantığı
❌ Parayı bölerek limitten kaçma
❌ Kasa şişirme

⚠️ ÇOK DİKKATLİ OL

⚠️ Ortak–şirket arası para trafiği
⚠️ Ticari faaliyete uymayan nakit
⚠️ Sürekli “diğer” açıklaması
⚠️ Belgelenemeyen kaynak

🎯 TEK SAYFALIK NET SONUÇ

🚨 Nakit = açıklama
🚨 Açıklama = belge
🚨 Belge = savunma
🚨 Savunma yoksa = MASAK + vergi riski

The post Meslek Mensupları İçin Nakit Transfer Rejimi İçin Checklist first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

1️⃣ 📌 📘 GENEL KONU & AMAÇ

🎯 Bu Tebliğin temel amacı;

• 🧼 Kara para aklama,

• 💣 Terörizmin finansmanı,

• 🕳️ Kayıt dışı ekonomi ile etkin, sistematik ve önleyici şekilde mücadele edilmesini sağlamaktır.

➡️ Tebliğ, FATF (Mali Eylem Görev Gücü) standartlarıyla uyumlu olacak şekilde hazırlanmış olup, finansal şeffaflığı artırmayı hedefler.

2️⃣ 📍 🧠 KAPSAM

Bu Tebliğ hükümleri;

• 🏦 Finansal kuruluşlar,

• 💳 Ödeme ve elektronik para kuruluşları,

• 🧾 Müşteriyle işlem yapan yükümlü kişi ve kurumlar tarafından uyulması zorunlu olan usul ve esasları düzenler.

📌 Dolaylı olarak:

• 🏢 Şirketler,

• 👤 Gerçek kişiler,

• 📊 YMM / SMMM’ler de uygulamanın fiili muhatabıdır.

3️⃣ 🛡️ 📍 SIKILAŞTIRILMIŞ TEDBİRLER

👉 Elektronik transferler, havaleler ve nakit işlemler artık daha sıkı izleme altındadır.

📌 Özellikle:

• Yüksek tutarlı işlemler,

• Olağan dışı para hareketleri,

• Açıklaması zayıf transferler için detaylı raporlama ve izleme yükümlülüğü getirilmiştir.

➡️ Büyük meblağlı işlemlerde:

• İşlem açıklaması,

• Dayanak bilgi ve belge zorunluluğu artırılmıştır.

4️⃣ 🧾 📍 NAKİT İŞLEM BEYAN ZORUNLULUĞU

💵 Belirli tutarları aşan nakit işlemler için:

• 📄 Nakit İşlem Beyan Formu doldurulması,

• 📝 İşlemin amacı ve niteliğinin açıkça belirtilmesi zorunludur.

📌 Amaç:
➡️ Şüpheli nakit hareketlerini işlem aşamasında engellemek.

5️⃣ 🔍 📍 KİMLİK TESPİTİ & MÜŞTERİ TANIMA (KYC)

💳 Yükümlüler;

• Müşterinin kimlik bilgilerini,

• Gerçek faydalanıcıyı (beneficial owner) net ve tereddütsüz şekilde tespit etmek zorundadır.

📌 Yüksek riskli müşteri ve işlemlerde:

• Ek bilgi,

• Ek belge,

• Detaylı inceleme zorunludur.

6️⃣ 📊 🧾 NAKİT İŞLEMLERDE KADEMELİ BEYAN SİSTEMİ

🔹 6.1️⃣ 200.000 TL – 2.000.000 TL

✔️ İşlem mahiyeti seçilmeli veya yazılı açıklanmalı
✔️ “Diğer” seçilirse asgari 20 karakter açıklama zorunlu

🔸 6.2️⃣ 2.000.001 TL – 20.000.000 TL

🚨 Nakit İşlem Beyan Formu zorunlu

Formda:

• Paranın kaynağı,

• Mahiyeti,

• Taraflar,

• İşlemin ticari niteliği ayrıntılı olarak yer alır.

🔴 6.3️⃣ 20.000.000 TL ÜZERİ

🚨🚨 Beyan formuna ek olarak:

• 📑 Belge,

• 📎 Ek dayanak talep edilebilir.

7️⃣ 📑 🧠 NAKİT İŞLEM BEYAN FORMUNUN KRİTİK ÖNEMİ

📄 Bu form artık:

• Basit bir formalite değil,

• MASAK → Vergi Denetimi zincirinin ilk halkasıdır.

📌 Yanlış, eksik veya yuvarlak ifadeler:
➡️ Şüpheli işlem algısı doğurur.

8️⃣ 🔎 🛑 AÇIKLAMA / BELGE YOKSA İŞLEM YAPILMAZ

❗ Müşteri;

• Gerekli açıklamayı yapmazsa,

• Formu doldurmazsa,

• Belge sunmazsa

➡️ Finansal kuruluş işlemi gerçekleştirmez.

📌 Bu, kayıt dışı para hareketlerini en baştan kesmeye yöneliktir.

9️⃣ 🧩 📊 İSTİSNALAR (UYGULAMA DIŞI İŞLEMLER)

Aşağıdaki işlemler için beyan yükümlülüğü uygulanmaz:

✔️ Aynı bankadaki hesaplar arası transferler
✔️ Kamu kurumlarıyla yapılan işlemler
✔️ Bankalar arası muhabir bankacılık
✔️ 200.000 TL altı belirli ATM işlemleri

🔟 ⚠️ GÖZDEN KAÇAN AMA ÇOK KRİTİK NOKTALAR

🔟.1️⃣ Şüpheli İşlem Eşiği Fiilen Düştü

❗ Açıklama yoksa = risk algısı
📤 Daha fazla MASAK bildirimi

🔟.2️⃣ “Benim Param” Savunması Bitti

💵 2 milyon TL üzeri işlemlerde:

• Kaynak

• Amaç

• Gerekçe birlikte istenir.

🔟.3️⃣ Elden Borçlar Yüksek Riskte

📌 Yazılı sözleşme yoksa:
➡️ Şüpheli işlem algısı güçlenir.

🔟.4️⃣ Parçalama (Smurfing) Çözüm Değil 🐭❌

📊 Aynı kişi + kısa süre + çoklu işlem:
➡️ Toplam etki üzerinden değerlendirilir.

🔟.5️⃣ Bankalar Artık Esnek Değil

🏦 Açıklama almazsa banka sorumlu
➡️ İşlem reddi artacak

🔟.6️⃣ YMM / SMMM Dolaylı Risk Altında

📌 Denetimde ilk soru: “Bu işlemleri bilen meslek mensubu ne yaptı?”

1️⃣1️⃣ ⚖️ 📍 YAPTIRIMLAR

❗ Tebliğe uyulmaması halinde:

• 💸 İdari para cezaları,

• ⛔ Faaliyet durdurma,

• 🚫 Lisans iptali gibi ağır yaptırımlar uygulanabilir (5549 sayılı Kanun).

1️⃣2️⃣ 🎯 TEK CÜMLELİK NET ÖZET

🚨 Nakit = risk
🚨 Açıklamasız işlem = şüphe
🚨 Belgesiz borç = alarm
🚨 Böl-parçala = çözüm değil
🚨 Banka esnek değil
🚨 Meslek mensubu “bilmiyordum” diyemez

The post MASAK’ın Nakit Transfer ve Açıklama Rejimi first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

1.1 Amaç

Aklamanın amacı; suçtan elde edilen malvarlığı değerlerinin yasa dışı kaynağını gizlemek ve bunlara meşru bir görünüm kazandırmaktır.

1.2 Süreç mantığı (kısaca) 🧩

Literatürde aklama süreci çoğunlukla üç aşama ile anlatılır: yerleştirme (placement) → ayrıştırma (layering) → bütünleştirme (integration). Her vakada bu üç aşamanın tamamı ayrı ayrı görülmeyebilir.

⚠️ Not: Aşağıdaki başlıklar “nasıl yapılır” anlatımı değildir; yalnızca tipoloji düzeyinde (risk alanlarını tanıtmak için) özetlenmiştir.

2) Kaç çeşit aklama yöntemi vardır? ♾️

2.1 Sabit bir liste yok

Aklama yöntemleri ülkeye, finansal ürünlere ve denetim yapısına göre değişebilir; uygulamada profesyonelleşmiş aracılar da devreye girebilir.

2.2 Yöntemler birlikte kullanılabilir 🔁

Tek bir olayda birden fazla yöntem aynı anda veya ardışık şekilde görülebilir (örn. nakit odaklı giriş + katmanlama + ticari/şirket yapıları).

3) Yaygın yöntem kategorileri (tipoloji) 📌

Aşağıdakiler, eğitim/rehber dokümanlarda sık geçen genel yöntem başlıklarıdır:

3.1 Nakit odaklı giriş ve dolaşım 🧾💵

• 🧳 Fonların fiziken taşınması (sınır aşırı nakit hareketleri)
• 🧩 Parçalı/örüntüsel işlemler (çok sayıda küçük işlem görünümü)
• 🏪 Nakit yoğun işletmeler üzerinden fonların “olağan” akışa benzetilmesi

3.2 Şeffaflığı azaltan yapılar 🏢🕵️

• 🧱 Paravan / hayali (shell) şirketler
• 🌍 Off-shore / vergi cenneti niteliğindeki yapılar
• 💳 Loan-back benzeri finansman kurguları (fonun kredi/finansman görünümü kazanması)

3.3 Ticaret bazlı aklama (TBML) 📦🧾

Ticaret bazlı aklama, ticari işlemler üzerinden değer transferi ve kaynağın gizlenmesi riskini ifade eder. Bu yaklaşım, uluslararası standartlarda önemli bir risk alanı olarak ele alınır.

3.4 Alternatif değer transfer sistemleri 🧭

• 🔄 Alternatif havale/transfer sistemleri (hawala vb.) gibi bankacılık dışı ağlar, bazı tipolojilerde riskli görülür.

3.5 Döviz büroları ve benzeri nakit dönüşüm kanalları 💱

• 💱 Nakit ağırlıklı çalışan değişim kanalları, fonun “biçim değiştirmesi” bakımından uyum süreçlerinde ayrıca değerlendirilir.

3.6 Kumarhane ve oyun ekosistemi 🎰

• 🎲 Bazı tipolojilerde, fonun “oyun/şans” görünümü kazanması riski ayrıca anılır.

3.7 Sahte/yanıltıcı belge-faturalama riskleri 🧾⚠️

• 🧾 “Sahte/yanıltıcı” belge veya ticari belge uyumsuzlukları, özellikle ticaret bazlı risklerde dikkat çeker.

3.8 Dijitalleşen kanallar 🌐

• 🌐 İnternet bankacılığı, elektronik para ve teknoloji tabanlı çözümler, hız ve sınır ötesilik nedeniyle uyum perspektifinde ayrıca değerlendirilir.

4) Uyum açısından “genel risk işaretleri” 🚩

4.1 İşlem davranışı 🚩

• 🔁 Olağandışı tekrar/örüntü
• 🧩 İşlemin amacı ve ekonomik gerekçesinin zayıflığı

4.2 Müşteri ve yapı şeffaflığı 🕵️

• 🏢 Gerçek faydalanıcı/ortaklık yapısında belirsizlik
• 🌍 Çok katmanlı ve sınır ötesi yapıların açıklanamaması

4.3 Ticaret belgelerinde tutarlılık 🧾

• 📦 Mal/hizmet akışı ile ödeme akışının uyumsuz görünmesi
• 🧾 Belge setinde çelişki veya ekonomik mantık boşluğu

5) Türkiye’de hukuki çerçeve (çok kısa) ⚖️🇹🇷

5.1 Aklama suçu (TCK) 🧑‍⚖️

TCK m. 282, suçtan kaynaklanan malvarlığı değerlerini “gayrimeşru kaynağını gizlemek” veya “meşru yolla elde edildiği kanaati uyandırmak” amacıyla işleme tabi tutma gibi fiilleri aklama suçu kapsamında düzenler.

5.2 Önleme/uyum (5549) 🛡️

5549 sayılı Kanun’un amacı, suç gelirlerinin aklanmasının önlenmesine ilişkin usul ve esasları belirlemektir. Ayrıca yükümlüler açısından şüpheli işlem bildirimi yükümlülüğü açıkça düzenlenmiştir.

Kaynaklar 🔗

• UNODC – Money laundering: kavram ve aşamalar
• MASAK–TBB eğitim dokümanı (yöntem başlıkları ve genel çerçeve)
• FATF – Trade-Based Money Laundering (TBML) yaklaşımı
• HMRC – TBML rehberi (ticaret bazlı risk çerçevesi)
• 5549 sayılı Kanun (TBMM PDF) – amaç ve şüpheli işlem bildirimi
• 5237 sayılı TCK (Adalet Bakanlığı PDF) – m. 282

The post Kara Para Aklama Yöntemleri first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

Suç gelirlerinin aklanması, çoğu kaynakta 3 aşamalı bir süreç olarak anlatılır:
1️⃣ Yerleştirme → 2️⃣ Ayrıştırma (Katmanlaştırma) → 3️⃣ Bütünleştirme.

✅ Önemli: Her olayda bu üç aşama ayrı ayrı ve sırayla gerçekleşmek zorunda değildir; aşamalar birleşebilir, tekrar edebilir veya bazıları hiç görülmeyebilir.

🧺 “Çamaşır makinesi” benzetmesi

• 1️⃣ Makineye atma: Yerleştirme
• 2️⃣ Yıkama: Ayrıştırma / Katmanlaştırma
• 3️⃣ Temiz çıkış: Bütünleştirme

1️⃣ Yerleştirme (Placement) 🧱

Bu aşama, suç gelirinin doğrudan suçla bağlantılı halinden uzaklaştırılıp finansal/ekonomik sisteme ilk kez temas ettirildiği dönemdir.

🎯 Amaç: Gelirin “dikkat çekici” görünümünü azaltmak ve hareket kabiliyetini artırmak.

🛡️ Uyum açısından neden kritik?
Yerleştirme aşamasında fonlar çoğu zaman kaynak faaliyete daha yakındır; bu nedenle risk analizi ve erken uyarı kontrolleri önem taşır.

2️⃣ Ayrıştırma / Katmanlaştırma (Layering) 🕸️

Bu aşamada amaç, suç gelirini yasadışı kaynağından mümkün olduğunca uzaklaştırmak ve böylece iz sürmeyi zorlaştırmaktır.

🎯 Amaç: “İz”i dağıtmak, işlemleri normal finansal hareketliliğe benzeterek takibi güçleştirmek.

🧠 Uyum odağı (pratik):

• İşlemlerin ticari/ekonomik gerekçesi
• Gerçek faydalanıcı (beneficial owner) şeffaflığı
• İşlem akışının uçtan uca tutarlılığı

3️⃣ Bütünleştirme (Integration) ✅

Bu aşama, katmanlaştırma sonrası “aklanmış” görünüm kazanan değerin yasal ekonomiye geri döndürülmesi ve “olağan” bir işlem gibi kullanılabilir hale gelmesi olarak anlatılır.

🎯 Amaç: Fonun, dışarıdan bakıldığında meşru kaynaklı izlenimiyle sistemde kalıcı hale gelmesi.

🧭 Neden bu 3 aşamalı model kullanılıyor?

FATF, risk değerlendirmelerinde tehditlerin yerleştirme–katmanlaştırma–bütünleştirme aşamalarının her birinde ele alınmasını önerir.
UNODC de aklamanın tipik olarak bu üç aşamada ilerlediğini vurgular.

🛡️ Kurumlar için kısa uyum notu (genel çerçeve)

Bu başlıklar, aşamalardan bağımsız şekilde risk temelli kontrol tasarımında sık kullanılır:

• 🪪 Müşterini Tanı (KYC) ve kimlik/doğrulama süreçleri
• 👤 Gerçek faydalanıcı tespiti ve izlenebilirlik
• 📊 İşlem izleme ve anomali tespiti (profil uyumu)
• 🧾 Belge/izah tutarlılığı (işlem amacı–kaynak uyumu)
• 🎓 Eğitim & iç kontrol mekanizmaları
• 🚩 Gerekli hallerde Şüpheli İşlem Bildirimi yaklaşımı (yükümlüler için)

⚖️ Mevzuat hatırlatması (Türkiye)

• TCK m.282: “Suçtan kaynaklanan malvarlığı değerlerini aklama” suçunu düzenler.
• 5549 sayılı Kanun m.4: Yükümlüler açısından, işlemin yasa dışı kaynaktan elde edildiği veya yasa dışı amaçla kullanılacağına dair bilgi/şüphe/şüpheyi gerektiren husus bulunması halinde bildirim yaklaşımını içerir.

❓ Sık Sorulanlar

1) Her olayda 3 aşama şart mı?
Hayır. Aşamalar birleşebilir veya bazıları hiç görülmeyebilir.

2) En kritik aşama hangisi?
Risk yönetiminde her aşama önemlidir; FATF, tehditlerin üç aşamada da değerlendirilmesini önerir.

3) Bu metin “yöntem/uygulama talimatı” veriyor mu?
Hayır. Bu içerik bilgilendirme ve uyum farkındalığı amaçlıdır.

🔗 Kaynaklar

• UNODC – Money Laundering Overview (3 aşama tanımı)
• MASAK – “Aklamanın Aşamaları”
• MASAK–TBB PDF (çamaşır benzetmesi ve aşamalar)
• FATF – NRA Toolkit Annexes (3 aşamada tehdit değerlendirmesi)
• TBMM – 5549 sayılı Kanun metni (m.4)
• MASAK – 5237 sayılı TCK m.282 özeti/atıf

The post Kara Para Aklama Aşamaları first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

📌 Kısa özet

Aklama suçu, bir suçtan elde edilen malvarlığı değerlerinin kaynağını gizlemek veya meşru görünüm kazandırmak amacıyla yapılan işlemleri ifade eder. Türkiye’de TCK m.282’de düzenlenmiş olup, hem aklama fiilini hem de suç konusu değeri bilerek edinme/bulundurma/kullanma gibi halleri ayrıca yaptırıma bağlar.

✅ Aklama suçundan söz edebilmek için 3 şart

Aklama, tek başına “para hareketi” değil; suç + gelir + gizleme/meşrulaştırma zinciridir:

1. Öncül suç işlenir.
2. Bu suçtan suç geliri / suçtan kaynaklanan malvarlığı değeri elde edilir.
3. Bu değere yasal görünüm kazandırmaya yönelik işlemler yapılır.

1) 🧩 Öncül suç nedir?

Öncül suç, suç gelirini doğuran “kaynak suç”tur. Türkiye’de aklama suçunun kapsamı, öncül suçlar bakımından eşik yaklaşımla belirlenir:
📌 Alt sınırı 6 ay veya daha fazla hapis cezasını gerektiren bir suçtan kaynaklanan malvarlığı değerleri aklama suçuna konu olabilir.

🌍 Uluslararası standartlarda (FATF) da ülkelerin; “tüm suçlar / eşik / liste / karma” gibi yaklaşımlarla öncül suç alanını geniş tutması beklenir.

2) 💰 Suç geliri nedir?

Suç geliri, yasaların suç saydığı fiillerden elde edilen her türlü ekonomik menfaat ve değerdir (para, taşınmaz, araç, kripto varlık, alacak, hak vb.).
Bu kavram uluslararası metinlerde “proceeds of crime” olarak geçer.

3) ⚖️ Aklama suçu (TCK m.282) neyi cezalandırır?

Türk Ceza Kanunu’nda aklama suçu; suçtan kaynaklanan malvarlığı değerlerini:

• 🌍 yurt dışına çıkarmayı veya
• 🕶️ gayrimeşru kaynağını gizlemek / meşru yolla elde edildiği kanaatini uyandırmak amacıyla çeşitli işlemlere tabi tutmayı

suç sayar ve 3 yıldan 7 yıla kadar hapis + 20.000 güne kadar adli para cezası öngörür.

📌 Ayrıca, aklama suçuna iştirak etmeksizin, suç konusu malvarlığı değerini “bu özelliğini bilerek”;
🛒 satın alan / kabul eden / bulunduran / kullanan kişiler için de ayrıca 2 yıldan 5 yıla kadar hapis düzenlemesi bulunur.

4) 🌐 Uluslararası tanım (Palermo yaklaşımı)

Uluslararası çerçevede aklama; suç gelirinin dönüştürülmesi/devredilmesi veya kaynağı-niteliği-yeri-mülkiyeti gibi unsurlarının gizlenmesi şeklinde tanımlanır.

5) 🧱 Aklama süreci genelde nasıl ilerler?

Literatürde aklama çoğunlukla 3 aşamada anlatılır (örnekleme amaçlıdır):

• 🧱 Yerleştirme (Placement): Suç gelirinin sisteme sokulması
• 🕸️ Katmanlaştırma (Layering): İzlerin karmaşık işlemlerle dağıtılması
• ✅ Bütünleştirme (Integration): Gelirin “meşru” görünümle ekonomiye dönmesi

⚠️ Bu aşamalar, hukuka aykırı fiilleri “öğretmek” için değil; riskin nasıl oluştuğunu anlamak içindir.

6) 🛡️ Uyum perspektifi (MASAK / 5549 çerçevesi)

Bazı kişi ve kurumlar açısından şüpheli işlem bildirimi yükümlülüğü gündeme gelebilir. 5549 sayılı Kanun kapsamında; yapılan veya yapılmaya teşebbüs edilen bir işlemde, malvarlığının yasa dışı yollardan elde edildiğine ya da yasa dışı amaçlarla kullanılacağına dair bilgi/şüphe/şüpheyi gerektiren husus varsa, bunun MASAK’a bildirilmesi esastır.

📌 MASAK, bildirimlerin usul-esaslarını rehberler ile belirleyebilir; bildirimler elektronik sistemler üzerinden, rehberlerdeki yönteme uygun yapılır.

ℹ️ Not: Bazı durumlarda “işlemlerin ertelenmesi” mekanizması da mevzuatta yer alır (5549 m.19/A’ya dayalı ikincil düzenlemeler).

7) 🚩 Şüphe doğurabilen genel risk işaretleri (genel bilgilendirme)

Aşağıdaki örnekler “tek başına suç” anlamına gelmez; ancak uyum/risk değerlendirmesinde dikkat çeker:

• 👤 İşlem hacmi ve sıklığının, kişinin/şirketin profiline uymaması
• 🏢 Karmaşık ortaklık yapıları, gerçek faydalanıcının belirsizliği
• 🔁 Kısa sürede çok sayıda ve parçalı işlemler
• 🧾 İşlemin ekonomik/ticari gerekçesinin makul açıklanamaması

🔎 Kaynaklar

• HMB / MS (Resmî PDF) – “Suç gelirlerinin aklanması suçu (TCK 282)” özet anlatım
• HMB / MS (Resmî PDF) – “Şüpheli İşlem Bildirim Rehberi (Diğer Yükümlüler)”
• FATF Recommendations (2012, güncellemelerle) – öncül suç yaklaşımları ve standartlar

The post Kara Para Aklama Suçu first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

📘 7571 Sayılı Kanun – VUK Geçici Madde 37 Düzenlemesi (24.12.2025)

⚖️ Yasal Dayanak

TBMM tarafından 24 Aralık 2025 tarihinde kabul edilerek yürürlüğe giren **7571 sayılı “Türk Ceza Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı KHK’de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”**un 34. maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na “Geçici Madde 37” eklenmiştir.

🧾 Yeni Eklenen Geçici Madde 37 – Özetle

“2025 hesap dönemi ile geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde, enflasyon düzeltmesine ilişkin şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz.”

📅 Kapsam:

• 2025 – 2027 hesap dönemleri arasında (geçici vergi dönemleri dahil) enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır.

• Özel hesap dönemi olanlar için: 2026, 2027 ve 2028 yılında biten dönemler kapsamdadır.

• Cumhurbaşkanı, bu dönemi 3 hesap dönemi daha uzatma yetkisine sahiptir. ⏳

📈 298/Ç Fıkrası Açısından Etkisi

• Bu yıllar “enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem” sayılacaktır.

• Yani ileride tekrar enflasyon muhasebesine geçilirse, bu yıllar baz alınmayacaktır.

• Böylece mükellefler bu dönemlerde yeniden değerleme (mükerrer 298/Ç) uygulamasını yapabileceklerdir. 💡

🏢 Kimler Enflasyon Düzeltmesi Yapmayacak?

✅ Enflasyon Düzeltmesi Yapmayacaklar:

• Tüm tam mükellef ve bilanço esasına göre defter tutan gelir/kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif, komandit şirketler dahil)

❌ Ancak hariç tutulanlar:

1. 298/A-9 kapsamındaki mükellefler →
   ➡️ Münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imaliyle uğraşanlar
   (Bunlar enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir.)

💰 Yeniden Değerleme (298/Ç) İmkanı

• Enflasyon muhasebesi yapılmayacak bu dönemlerde, yeniden değerleme hakkı devreye girmektedir.

• Tam mükellef bilanço esasına göre defter tutanlar, amortismana tabi iktisadi kıymetleri ve birikmiş amortismanlarını yeniden değerleyebilirler.

• Sonuç: Artışlar özel fon hesabına alınır, vergilendirilmez. 💼

🏦 Geçici Madde 33/4 Kapsamındakiler (Ertelemeden Yararlananlar)

Aşağıdaki kuruluşlar da Geçici Madde 37’nin erteleme hükümlerinden yararlanır:

➡️ Bu gruptakiler enflasyon düzeltmesi yapar, ancak düzeltme sonucu oluşan farkı vergi matrahında dikkate almazlar.

🧩 Uygulama Yetkisi

📜 Hazine ve Maliye Bakanlığı, uygulamanın usul ve esaslarını belirlemeye yetkilidir.
(Beklenen: kısa süre içinde uygulama tebliği yayımlanacaktır.)

🎯 Sonuç ve Değerlendirme

• ✅ 2025–2027 (ve olasılıkla 2028) yıllarında enflasyon muhasebesi uygulanmayacak.

• 🕒 Cumhurbaşkanı yetkisiyle süre üç dönem daha uzatılabilir → toplamda 6 yıla kadar erteleme mümkün.

• 🪙 Altın–gümüş işi yapanlar (298/A-9) hariç, tüm mükellefler ertelemeden yararlanacak.

• 🔁 Bu dönemlerde yeniden değerleme yapılabilecek ve vergisiz fon hesabı oluşturulabilecek.

• 📊 33/4 kapsamındakiler (bankalar vb.) enflasyon düzeltmesi yapsa da vergi matrahını etkilemeyecek.

The post Enflasyon Düzeltmesi Ertelendi! first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.

Önerilen sütunlar:
[Durum (E/H/K)] – [Açıklama] – [Risk Düzeyi (Y/O/D)] – [Önerilen İşlem]

1. Mükellef – Genel Bilgiler ve Organizasyon

• Mükellefin vergi türleri doğru açılmış mı? (GV/KV, KDV, Muhtasar, Damga, ÖTV, ÖİV vb.)

• Faaliyet konusu, iş kolu (NACE) ve ticaret sicil kayıtları güncel mi?

• Ortaklık yapısı (hisse oranları, yeni ortak girişi/çıkışı) kayıtlara ve ticaret sicile uygun mu?

• Kanuni temsilciler ve imza yetkilileri güncel mi? (şirket müdürü, yönetim kurulu)

• Mükellefin defter tutma usulü (bilanço/esas) doğru mu?

• Şube, depo, irtibat bürosu, iştirakler listesi tam mı?

• Varsa teşvik belgeleri (yatırım, bölgesel, AR-GE vb.) dosyalanmış ve İK–muhasebe tarafından biliniyor mu?

2. Defter ve Belge Düzeni (VUK Açısından)

• Yevmiye, büyük defter ve envanter defterleri zorunlu tüm dönemler için mevcut mu?

• Defter tasdikleri (açılış/kapanış) zamanında yapılmış mı?

• E-defter mükellefiyeti varsa, beratlar zamanında GİB’e yüklenmiş ve yedekleri alınmış mı?

• Faturalar; seri-sıra numarası, tarih sıralaması, VKN/TCKN, mal/hizmet cinsi, miktar, birim fiyat vb. yönlerden şekil şartlarına uygun mu?

• Fatura düzenleme süresi (7 gün kuralı) ihlal edilmemiş mi? (örneklem ile kontrol)

• Perakende satış fişi / yazar kasa fişleri cihaz kayıtlarıyla uyumlu mu?

• Tahsilat/tediye makbuzları, banka dekontları dosyalanmış ve kayıtla eşleştirilebilir mi?

• Gider pusulası, müstahsil makbuzu vb. belgeler (serbest meslek, çiftçi alımları) doğru kullanılmış mı?

• Belgeler üzerinde kazıntı, silinti, tahrifat vb. yok mu?

3. E-Belge Uygulamaları (E-Fatura/E-Arşiv/E-İrsaliye/E-Defter)

• Mükellef zorunluluk kriterine girdiği tarihte e-belge uygulamalarına zamanında geçmiş mi?

• E-fatura/e-arşiv fatura listesi ile 600–601 satış hesapları mutabık mı?

• E-irsaliye düzenlenmesi gereken sevkiyatlarda (toptan satış, şehirlerarası sevkiyat vs.) eksiklik yok mu?

• E-irsaliye tarihi ve sevkiyat tarihi uyumlu mu? (geri tarihli/ileri tarihli risk)

• E-defter beratları için dosya yapısı (ay–dönem bazlı klasörleme) düzgün mü?

4. Kasa, Banka ve Nakit Hareketleri (100, 101, 102)

4.1. Kasa Hesabı (100 – 101)

• Kasa hesabı fiili olarak sayılmış ve sayım tutanakları mevcut mu?

• Kasa bakiyesi işletmenin büyüklüğüne göre makul mü, olağan dışı şişkinlik var mı?

• Kasa hesabında negatif bakiye (imkânsız bakiye) oluşmamış mı?

• Kasa hareketlerinde ortaklara/ilişkili kişilere sık sık yüksek meblağlı ödemeler var mı?

• Kasa hesabı üzerinden kurgu satış / kurgu gider (sahte belge) riski tespit edildi mi?

4.2. Banka Hesapları (102)

• Tüm banka hesapları (TL + döviz) muhasebeye intikal etmiş mi?

• Banka ekstreleri ile muavin hesap mutabakatları periyodik yapılıyor mu?

• Banka hesabı üzerinden yüksek tutarlı nakit çekimlerinde işletme/ortak ilişkisi analiz edilmiş mi?

• POS/sanal POS tahsilatları ile satış hasılatı (600/601) uyumlu mu?

• Komisyon, BSMV, POS giderleri doğru kaydedilmiş ve KKEG yönü incelenmiş mi?

5. Ortaklar ve İlişkili Kişiler (131, 231, 331, 431 vs.)

• “Ortaklardan alacaklar/ortaklara borçlar” hesaplarında sürekli yüksek bakiye var mı?

• Ortaklara faizsiz veya düşük faizli kredi niteliğinde hareketler var mı?

• Grup içi şirketlerle (ilişkili kişiler) alım-satım, hizmet, kira, faiz, teminat işlemleri tespit edildi mi?

• Bu işlemler için emsale uygunluk analizi (basit de olsa) yapılmış mı?

• Örtülü sermaye kriterleri (özsermaye vs. borç) açısından kritik eşikler kontrol edildi mi?

• Örtülü kazanç dağıtımı (piyasa rayicinin altında satış, üstünde alış, bedelsiz kullanım) riski olan işlemler listelendi mi?

6. Satışlar – Hasılat – BA/BS – E-Ticaret

• Satış faturalarının tutarı ile 600-Yurtiçi Satışlar / 601-Yurtdışı Satışlar hesapları uyumlu mu?

• Hasılat; banka, POS, kasa ve tahsilat makbuzları ile çapraz kontrol edildi mi?

• BA/BS formları tüm yıllar için zamanında ve doğru verilmiş mi?

• BA/BS’de gözüken büyük tutarlı mükelleflerle mutabakat yapılmış mı?

• E-ticaret (pazaryeri, kendi sitesi, yurt dışı platformlar) varsa; ilgili portallardan alınan raporlar muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırılmış mı?

• Dövizli satış yapılmışsa kur farkları doğru hesaplanmış ve kaydedilmiş mi?

7. Alımlar, Maliyetler, Stoklar (150, 153, 620, 621, 622)

7.1. Stok ve Maliyet

• Dönem sonu stok sayımları yapılmış ve sayım tutanakları mevcut mu?

• Stok kayıtları ile fiili stoklar arasında önemli fark var mı?

• Fire, zayiat, bozulma vb. durumlar için tutanak ve makul oran analizleri var mı?

• Üretim işletmesinde 7’li hesaplar (710–720–730–740–760–770–780) doğru kullanılmış mı?

• Genel üretim giderleri uygun anahtarla mamullere dağıtılmış mı?

• Stok devir hızı ve brüt kâr marjı sektörel ortalamalarla kıyaslandığında mantıklı mı?

7.2. Satınalmalar

• Mal ve hizmet alımlarında sahte belge / muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge riski analiz edilmiş mi?

• KDV indirim listesi ile 320 Satıcılar hesabı uyumlu mu?

• Özel matraha tabi işlemler, tevkifatlı alışlar, istisnalı işlemler doğru sınıflandırılmış mı?

8. Giderler, KKEG ve Özel Gider Kalemleri

• 760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri, 770 Genel Yönetim Giderleri, 780 Finansman Giderleri detaylı tarandı mı?

• Kanunen kabul edilmeyen giderler (kumar, usulsüzlük cezaları, gecikme zamları, özel tüketim niteliği, şahsi giderler vb.) ayrıştırılmış ve KKEG’e alınmış mı?

• Binek otomobil giderleri ve amortismanları (kısmi gider kısıtlaması vb.) doğru takip edilmiş mi?

• Temsil ve ağırlama giderlerinde belge türü, katılımcı listeleri, amaç vb. belirtilmiş mi?

• Bağış ve yardımlar “tamamı indirilebilen / sınırlı indirilebilen / hiç indirilemeyen” olarak sınıflandırılmış mı?

• Sponsorluk giderleri, spor kulüplerine yapılan ödemeler vb. için ilgili kanun maddeleri uygulanmış mı?

• Yurtdışı hizmet, danışmanlık, royalty, know-how ödemeleri için stopaj ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları değerlendirilmiş mi?

9. KDV Detaylı Kontrol

• Her dönem KDV beyannamesi süreinde mi, hiç “verilmeyen” dönem var mı?

• Hesaplanan KDV ile brüt satışlar ve KDV oranları arasında tutarlılık analizi yapıldı mı?

• İndirilecek KDV listesinde hatalı, mükerrer veya sahte belge kaynaklı kalemler tespit edildi mi?

• İndirim KDV’de yıl sonu devreden KDV olağan dışı büyüklükte mi? (İade hakkı doğuran işlemlerle uyum)

• Tevkifatlı işlemlerde (2/10, 5/10 vb.) alıcı-satıcı rolü doğru algılanmış mı?

• KDV iade dosyaları (ihracat, tevkifat, indirimli oran) için gereken tüm listeler, YMM raporları, VEDOP yüklemeleri hazır mı?

• İndirim konusu yapılamayacak KDV (KKEG’e dahil edilmesi gerekenler) ayrıştırılmış mı?

10. Gelir/Kurumlar Vergisi Matrah Kontrolleri

• Geçici vergi dönemlerinde ticari kar → mali kar dönüşüm tablosu yapılmış mı?

• Kümülatif geçici vergi matrahları ile yıllık GV/KV matrahı uyumlu mu?

• KKEG, istisnalar, indirimler (RG ve teşviklere göre) tablo halinde gösterilmiş mi?

• İştirak kazancı istisnası, taşınmaz satış kazancı istisnası vb. özel istisnalar için şartlar ve süreler kontrol edilmiş mi?

• Devreden zararlar (5 yıllık süre, önceki yıllar matrahları ile uyum) doğru kullanılmış mı?

• Yıllık beyannameye bağlanan finansal tablolar (bilanço, gelir tablosu) resmi defterlerle birebir örtüşüyor mu?

11. Stopaj (Muhtasar + MPHB) – Ücret, Kira, Serbest Meslek

• Ücret stopajları, vergi tarifesine göre doğru hesaplanmış mı?

• Kira ödemelerinde stopaj (GVK 94) oran ve matrahı doğru mu? (net/brüt karışıklığı var mı?)

• Serbest meslek ödemelerinde stopaj doğruyu yansıtıyor mu, serbest meslek makbuzları tam mı?

• Yönetim kurulu üyelerine ödenen huzur hakları, kar payı vb. ödemeler için stopaj ve damga vergisi kontrolü yapılmış mı?

• Yurt dışı dar mükelleflere yapılan ödemelerde KVK 30 kapsamındaki stopaj ve anlaşma hükümleri dikkate alınmış mı?

• İşveren sigorta primleri, BES, özel sağlık sigortası katkıları vergi istisnası limitlerine uygun mu?

12. Damga Vergisi ve Harçlar

• Sözleşme, taahhütname, kefalet, teminat mektubu, vekaletname vb. belgeler için damga vergisi yükümlülüğü incelenmiş mi?

• Ücret bordroları için damga vergisi beyanı doğru mu? (İstisnalar, muafiyetler)

• Kira sözleşmeleri, ihale sözleşmeleri, inşaat taahhüt sözleşmeleri gibi özel damga vergisine tabi belgeler eksiksiz beyan edilmiş mi?

• Tapu, ruhsat, imar, mahkeme vb. işlemlerde harç ödemeleri kontrol edilmiş mi?

13. Ücretler, Bordro ve SGK ile Çapraz Kontrol

• SGK’ya bildirilen brüt ücret, gelir vergisi matrahı ve damga vergisi matrahı arasında tutarsızlık yok mu?

• Asgari ücret desteği vb. uygulamalar varsa doğru hesaplanmış mı?

• Kıdem ve ihbar tazminatlarının vergilendirilmesi (GVK istisna sınırları) doğru mu?

• Fazla mesai, prim, ikramiye ödemeleri hem SGK hem vergi yönünden doğru beyan edilmiş mi?

• Bordrolarda görülen personele ait beyanlar ile Muhtasar, KDV (hizmet), SGK kayıtları arasında çelişki var mı?

14. Sektörel Özel Kontroller (İhtiyaca Göre Eklenebilir)

14.1. İnşaat ve Taahhüt

• Şantiye bazlı maliyet takibi ve geçici kabul/proje bazlı gelir tahakkuku doğru mu?

• Hakedişler, keşif özetleri, ihale dosyaları damga vergisi/kdv açısından incelenmiş mi?

• Satıcı ve taşeronların sahte belge riski analiz edilmiş mi?

14.2. Perakende / Market / Lokanta

• Günlük Z raporları ile KDV beyannamesi ve 600 satış hesabı uyumlu mu?

• Pos–yazar kasa–nakit tahsilat üçlüsü arasında fark var mı?

• Gıda zayiatı, bozulma, son kullanma tarihi geçen ürünler için tutanak ve kayıtlar var mı?

14.3. E-Ticaret / Hizmet / Ajans

• Pazaryeri komisyonları, kargo, iade süreçleri ayrı hesaplarda izleniyor mu?

• Dijital reklam giderleri (Google, Meta vs.) için stopaj/KDV/çifte vergileme durumu incelenmiş mi?

vb. (müşteriye göre modül eklenebilir)

15. Vergi Uyuşmazlıkları, İnceleme ve Ceza Dosyaları

• Son 5 yılda uygulanmış vergi cezaları, uzlaşmalar, vergi davaları listelenmiş mi?

• Dava ve uzlaşma tutanakları sınıflandırılmış ve risk analizi yapılmış mı?

• İnceleme raporlarında tespit edilen hususlar için tekrar etmeme amacıyla iç kontrol geliştirilmiş mi?

• Devam eden incelemeler, yazışmalar ve özelge talepleri ayrı izleme dosyasında mı?

16. İç Kontrol, Sistem ve Yazılım

• Kullanılan muhasebe/ERP programı, vergi mevzuatına uygun güncel versiyonda mı?

• Programda kullanıcı yetkileri ayrıştırılmış mı? (kayıt yapan, onaylayan, raporlayan ayrımı)

• Otomatik entegrasyon (e-fatura, e-irsaliye, banka entegrasyonu vb.) doğru çalışıyor, test edilmiş mi?

• Manuel kayıtlar için ayrı kontrol mekanizması (onay, açıklama notu) var mı?

17. Veri Analitiği – Oran ve Tutarlılık Testleri

• Brüt kâr marjı yıllar itibariyle ve sektörel verilerle kıyaslanmış mı?

• KDV oranlarına göre satış dağılımı (1–10–20 vb.) mantıklı mı?

• Kasa + bankalar + alacaklar + stokların toplamı ile borçlar ve özkaynak uyumlu mu?

• Ödenen vergi/ciro, SGK prim/ciro, personel gideri/ciro gibi oranlar makul mü?

• “Ani artış/azalış” gösteren kalemler (ciro, gider, kâr, KDV devri vb.) için açıklama alınmış mı?

18. Sonuçlandırma ve Eylem Planı

• Tespitler; Yüksek / Orta / Düşük risk olarak sınıflandırılmış mı?

• Hangi kalemler için düzeltme beyannamesi verilmesi gerektiği belirlendi mi?

• Pişmanlık/uzlaşma/dava gibi hukuki yollar gerektiren hususlar listelendi mi?

• Mükellefe sunulacak yazılı denetim raporu taslağı hazır mı?

• İç kontrol ve prosedür geliştirme önerileri (kasa limiti, e-belge düzeni, stok sayımı, bordro süreçleri vb.) eylem planına bağlandı mı?

The post Genel Vergi Denetin Kontrol Listesi first appeared on Frekans İzmir YMM Şirketi.