2026 Vergi Düzenlemeleri: Basit Usul, e-Belge, MASAK, Cezalar

2026 yılında vergi uygulamalarında bir çok değişikler ve yenilikler olmuştur. Aşağıda başlıklar halinde bu değişikliklere ve yeniliklere yer verilmiştir.

A.   Basit Usulde Vergilendirme

• Kapsam daralıyor: 10/12/2025 tarihli ve 10679 sayılı CBK ile, 1/1/2026’den itibaren basit usul kapsamına giren mükelleflerde düzenleme yapıldı. Büyükşehirlerde nüfus 30.000’in üzerindeki ilçeler ile (5216, 6360 Kanunları gereğince) mahalleye dönüşen ve nüfusu 2.000’i geçmeyen köy ve beldelerde faaliyette bulunan esnaf, basit usul şartlarını kaybedip gerçek usule geçecek. Böylece basit usul uygulaması sınırlı alanlara çekilmiştir.
• Had ve limitler: Gelir Vergisi Kanunu 48. maddesi ile belirlenen basit usul hadleri (2025 yılı için) şunlardır: Birinci bentte (mal alım-satımı) büyükşehir sınırları içinde yıllık alım 990.000 TL, satış 1.580.000 TL; diğer yerlerde aynı kalemler 480.000 TL (alım) ve 990.000 TL (satış). İkinci bent (hizmet erbabı) için yıllık hasılat 480.000 TL, üçüncü bent (imalat/dönüştürme) için 990.000 TL’dir. Ayrıca işyeri yıllık kira bedeli büyükşehirlerde 79.000 TL, diğer yerlerde 48.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu sınırlar 2026’da yeniden değerleme oranında artırılacaktır (2025 değerleri birer örnek olarak verilmiştir).
• Geçiş zorunluluğu: 2026’da basit usul şartlarını aşan veya vasıfları değişen mükelleflerin ertesi yıl başında gerçek usule geçiş yükümlülüğü devam edecektir. Mevcut düzenlemeye göre bir takvim yılı içinde belirlenen hadleri %20’den fazla aşan esnaf, ertesi yıl Ocak itibariyle gerçek usule geçer (takip eden yıl başından itibaren) Yeni CBK düzenlemesi bu süreci otomatikleştirmiştir.

B.   E-Fatura, E-Arşiv, E-Defter ve E-Belge Düzenlemeleri (2026)

• e-Arşiv zorunluluğu (1/1/2026): 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Fatura mükellefi olmayan işletmelerin aynı gün içinde aynı alıcıya düzenlediği tüm faturalar tutar gözetmeksizin e-Arşiv Fatura olarak kesilecek. Bu kapsamda kağıt fatura pratikte sona eriyor; mükellef ister GİB Portal, ister özel entegratör üzerinden e-Arşiv düzenlemek zorunda. Örneğin 1 TL’lik dahi fatura artık kağıt yerine e-Arşiv olacaktır.
• e-Fatura genişletilen kapsamı: 2025 yılında brüt satışları 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler ile bazı 500 bin TL altı faaliyet grupları (e-ticaret, konut/araç ticareti vb.) e-Faturaya geçmek zorunluydu. 2026’dan itibaren bu eşiklerde artış bekleniyor. Ayrıca özel tüketim vergisi kapsamındaki faaliyetler, hal kayıt sistemi kapsamındakiler ve konaklama işyerleri e-Fatura uygulamasına dahil olmaya devam edecektir.
• e-Defter yükümlülüğü (1/1/2026): 1.7.2025’e kadar e-Fatura’ya zorunlu olarak geçen mükellefler, 1 Ocak 2026’dan itibaren e-Defter tutmaya başlayacak. Bu tarihe kadar e-Defter göndermeyenlere, VUK 352/359 hükümlerine göre özel usulsüzlük cezası uygulanır.
• e-Gider Pusulası (2026): 2026 itibarıyla işletmeler gider pusulalarını e-Gider Pusulası olarak düzenlemeye başlayacak. Dolayısıyla serbest meslek erbabı harcamalarında artık elektronik belge kullanımı yaygınlaşıyor.
• Yaptırımlar ve cezalar: E-belge düzenlemeleri yükümlülüğüne uymayan mükelleflere Vergi Usul Kanunu’nun 353. maddesine göre özel usulsüzlük cezası uygulanır. Örneğin e-Fatura yükümlüsü olup kağıt fatura düzenleyenlere her bir belge için 14.000 TL’den başlayan ceza kesilmekte. Aynı ceza, e-Fatura mükellefi olmayan ancak e-Arşiv yükümlüsünü ihlal edenler için de geçerlidir. E-Defter göndermemeye ilişkin özel bir tutar tebliğ edilmemiştir; ancak defter tutma ve ibraz yükümlülüğünün ihlali için 2.400 TL civarında (2025) ceza öngörülmüştür. Tüm bu cezalar 2026’da yeniden değerlemeye göre artacaktır.

C.   E-Karşıt İnceleme Uygulaması

• Elektronik geçiş (24.12.2025 RG): YMM Tasdik Raporlarına eklenen karşıt inceleme tutanakları 1 Ocak 2026’dan itibaren isteğe bağlı, 1 Temmuz 2026’dan itibaren ise zorunlu olarak Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecek. Bu tarihten sonra kağıt tutanaklar vergi dairelerince geçersiz sayılacak.
• Mükelleflerin yükümlülüğü: Karşıt inceleme yapılan mükellefler, YMM’lerin taleplerini tebliğden itibaren 30 gün içinde yerine getirmek zorunda. Defter ve belgelerin ibrazı eski usulde devam edecek; zamanında ibraz etmeyen veya eksik cevap verenlere 213 sayılı Kanun’un mükerrer 355. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanacak. (Yani mükellef, inceleme yazısını aldıktan sonraki ayın son gününe kadar dijital ortamda istenen belgeleri GİB’e iletmelidir.)
• Diğer kontroller: SMMM’lerin alt kullanıcı yetkisiyle mükellefleri adına dijital sistemde işlem yapabilmesi sağlanmıştır; ancak karşıt inceleme tutanaklarını onaylama yetkisi mükellef veya kanuni temsilcisine aittir. Böylece inceleme sürecinde bütünlük ve şeffaflık artırılmıştır.

D.   MASAK (Nakit/Para transfer ve Açıklama Rejimi)

• Yeni MASAK Tebliğleri (30 ve 31): 1 Ağustos 2025’te yayımlanan MASAK 30 ve 31 Sıra Numaralı Genel Tebliğler 1/1/2026 itibarıyla yürürlüğe girecek. Bu tebliğlerle bankalar ve ödeme kuruluşları başta olmak üzere finansal kuruluşların nakit ve EFT/havale işlemlerinde yeni bildirim ve açıklama yükümlülükleri geldi.
• Para transferlerinde açıklama: Tüm EFT/havale işlemlerinde işlem amaçları sabit başlıklar getirildi; seçilen “Diğer/Bireysel ödeme” tipi için ise en az 20 karakter açıklama zorunluluğu kondu. Fon transferinde özel kalemler olarak “gayrimenkul alım-satımı, motorlu taşıt alımı, borç/ödeme, bağış/yardım, vergi/harç, tazminat/sigorta, danışmanlık ücreti, sağlık, kripto varlık, şans oyunları, eğlence/sosyal medya” başlıkları eklendi. “Diğer” seçilirse yine 20 karakter işlem açıklaması girilecek.
• Nakit işlemlerde kademeli beyan: MASAK 30 Tebliği’ne göre, nakit para yatırma/çekme işlemleri miktara göre üç kademeye ayrıldı. 200.000–2.000.000 TL arasındaki nakit işlemlerde 20 karakter açıklama; 2.000.001–20.000.000 TL arasında bu bilgilerin yanı sıra Nakit İşlem Beyan Formu (ve müşterinin imzası) zorunlu; 20.000.001 TL üzerindeki işlemlerde form ve ayrıca tapu, fatura gibi destekleyici belgelerin ibrazı isteniyor. Belge sunulmazsa banka işlem gerçekleştirmeyecek.
• İstisnalar: Kişinin kendi hesapları arasındaki (aynı banka içi) transferlerde, kamu kurumları işlemlerinde, ATM’den 200.000 TL’yi aşmayan çekimlerde belge istenmiyor. Ancak bu istisnaların kötüye kullanımı halinde MASAK ek önlemler uygulayabilir.
• Yaptırımlar: Bu yükümlülüklere uymayan finans kuruluşlarına 5549 sayılı Kanun uyarınca idari para cezası verilir. Cezaların tutarları kanunda belirlenmiş olup on binlerce TL’ye varabilir. Örneğin, şüpheli işlem bildirimini süresinde yapmayanlara binlerce TL ceza verilebilmektedir. 2026’da MASAK düzenlemeleri kapsamında belirtilen üst limitler yeniden değerleme oranında artırılacaktır.

E.    2026 Özel Usulsüzlük ve Vergi Cezaları

• Özel usulsüzlük cezaları (VUK 353): 2026’da da belgelere ilişkin özel usulsüzlük cezaları uygulanacak. Örneğin fatura, gider pusulası, serbest meslek makbuzu vb. elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken verilmediğinde her bir belge için yaklaşık 20.000 TL (2025’te 14.000 TL) tutarında ceza kesilecektir. Bu ceza, ihlal tekrarlandıkça kademeli olarak artar: 2. ihlalde ~40.000 TL, 3. ~60.000 TL, 4. ~82.000 TL, 5. ~100.000 TL, 6. ve üzeri ihlal için ~200.000 TL’ye kadar çıkabilir.Dolayısıyla e-Fatura kesmeme, kağıt fatura düzenleme veya fiş vermeme hâllerinde her belge başına bu tutarlar uygulanır.
• Kayıt dışı işlemler ve ibraz yükümlülüğü: Defter ve belge düzeniyle ilgili ihlaller de cezalandırılır. Örneğin tutulan yasal defterleri iş yerinde bulundurmayan veya günü gününe kayıt etmeyen mükelleflere belge başına 2.400 TL (2025) civarı ceza verilir.Bu tutar 2026’da güncellenecektir. Yine mücbir sebep olmadan defter veya belge ibraz etmeyenlere, 213 sayılı Kanun uyarınca ek ceza uygulanır.
• Usulsüzlük dereceleri: Birinci derecede usulsüzlük (ör. gelir vergisi beyannamesi vermeme, yasal defter tutmama) cezaları 2026’da da yeniden değerlemeye göre artacaktır. Örneğin 2025’te yeni başlayan birinci sınıf tacire bu cezalardan 28.000 TL civarı kesiliyordu; 2026’da bu tutar oranında yükselecektir. İkinci derece usulsüzlük (ör. küçük form hataları, levha asmama vb.) cezaları da artarak uygulanmaya devam edecektir.
• Özel usulsüzlük örnekleri: Sahte veya hiç fatura düzenlemeyenler, belgelerinde gerçek dışı tutar gösterenler, elektronik belge yükümlülüğünü ihlal edenler özel usulsüzlük kapsamında yüksek cezalara (yukarıdaki gibi) çarptırılır. Bu durumda ceza hem maktu (ör. 20.000 TL) hem de belgedeki tutarın belirli yüzdesi şeklinde hesaplanabilir. Zamanında e-defter yükümlülüğüne uymayanlara da benzer özel usulsüzlük cezaları kesilir.

F.    YMM Tasdik Raporu Zorunlulukları (2026 itibarıyla)

Türkiye’de vergi iadeleri ve istisna/indirimlerden yararlanabilmek için belirli tutarlar üzerinde Yeminli Mali Müşavir (YMM) onaylı tasdik raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir. Aşağıda başlıca uygulamalar için sınırlar TL cinsinden tablo halinde özetlenmiştir. Verilen sınırlar ilgili Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve 3568 sayılı Kanun Genel Tebliğleri (46 ve 49 Sıra No’lu) ile belirlenmiştir.

1. KDV İadesi

• İndirimli Oranlı KDV İadesi: İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iadesi taleplerinde YMM raporu sınırı 2.600.000 TL’dir.Bu tutarı aşan iade talepleri için YMM raporu veya vergi inceleme raporu gerekir.
• İstisna Kapsamında KDV İadesi: Örneğin ihracat teslimleri, gümrük bölgesinden çıkarılan hizmetler vb. iade işlemlerinde sınır 1.300.000 TL’dir. Ayrıca Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura veya yolcu beraberindeki eşya satışları kapsamındaki iadelerde bu sınır 350.000 TL olarak belirlenmiştir.
• Diğer İadeler: Yukarıdaki kapsam dışındaki KDV iade taleplerinde (ör. imalatçı ihracatçı firmaların nakden iade başvuruları) da YMM raporu sınırı 1.300.000 TL düzeyindedir.
• Bağış Projeleri KDV İadesi: Büyük kamu projelerinde yapılan “bağış” kapsamında yapılan teslimler için iade taleplerinde, nakden iade tutarı 5.000 TL’ye kadar YMM raporu veya inceleme raporu aranmaz; bu sınırı aşan kısım için YMM raporu gereklidir.

Yukarıdaki sınırlar tablo halinde özetlenmiştir:

KDV İade Türü	YMM Rapor Şartı (YMM ile İade)
İndirimli orana tabi KDV iadesi	2.600.000 TL üstü (nakden/mahsuben)
İhracat/istisna kapsamlı iade (11/1-a vb.)	1.300.000 TL üstü (nakden/mahsuben)
Yabancıya özel fatura – yolcu bagaj iadesi	350.000 TL üstü (nakden/mahsuben)
Diğer KDV iadesi (mahsuben de dâhil)	1.300.000 TL üstü (nakden/mahsuben)
Bağış projeleri kapsamındaki iade talebi	5.000 TL’yi aşan nakden iade taleplerinde YMM gerekir.

(Not: 31.10.2024’den itibaren 50.000 TL’ye kadar olan iade talepleri her türlü KDV iadesinde vergi incelemesi veya YMM raporu aranmadan karşılanabilmekte, üzeri için ise YMM raporu veya inceleme raporu istenmektedir.)

2. Kurumlar Vergisi

2025 ve sonrası kurumlar vergisi beyannamelerinde aşağıdaki istisna/indirimlerden yararlanıldığında tutarlar aşılırsa YMM tasdik raporu zorunludur.

• Bir kalem için: 500.000 TL’nin üzerinde beyan edilen her bir indirim veya istisna tutarı için YMM raporu gerekir. Örneğin Ar-Ge indirimi, Teknoloji Geliştirme Bölgesi kazancı, yatırım indirimi, yurtdışı iştirak kazancı istisnası, sermaye artırım faiz indirimi, yerel/orta tamamlayıcı vergi uygulaması vb. her biri için ayrı ayrı 500.000 TL sınırı geçerlidir.
• Toplam için: Kurumlar vergisi beyannamesindeki söz konusu istisna/indirimlerin toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa, tamamının YMM raporu ile tasdik ettirilmesi zorunludur.
• Indirimli oranlı vergiler: KVK 32/A uyarınca uygulanan indirimli kurumlar vergisi ile yerel ve küresel asgari vergi uygulamalarında tutar sınırı aranmaksızın (her durumda) YMM raporu gereklidir.
• Diğer: KVK 32 (6-7-8) kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamalarında ise, yararlanılan toplam vergi indirimi 200.000 TL’yi aştığında tasdik raporu aranır.

Bu bilgiler ışığında Kurumlar Vergisi için sınırlar özetle tabloya alınabilir:

İndirim/İstisna/Uygulama	YMM Rapor Şartı
Her bir indirim/istisna satırı (ör. AR-GE, Teknopark, ihracat istisnası, yatırım indirimi vb.)	500.000 TL’nin üzeri
İndirim/istisnaların toplamı (beyannamede)	1.000.000 TL’nin üzeri
İndirimli kurumlar vergisi (32/A)	Sınır yok (her tutarda)
Küresel/yerel asgari vergi	Sınır yok (her tutarda)
KVK 32 (6–8) indirimli vergi uygulamaları	200.000 TL’yi aşan indirimlerde

(Yukarıdaki sınırlar, 30.12.2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No’lu Tebliğ hükümlerine göre belirlenmiştir.

3. Gelir Vergisi

Gelir vergisi mükellefleri açısından YMM zorunluluğu benzer biçimde belirlenmiştir. Gelir vergisi beyannamesinde gösterilen her bir istisna veya indirim için 500.000 TL’yi, bu kalemlerin toplamı için ise 1.000.000 TL’yi aşan tutarlar YMM raporu ile belgelendirilmeden kullanılamaz. Örneğin, serbest bölgeler, teknokent/ARGE kazançları, sınai mülkiyet hakları istisnası, Ar-Ge/Tasarım indirimi, yatırım indirimi gibi uygulamalar için yukarıdaki sınırlar geçerlidir. (İndirimli gelir vergisi uygulamasından yararlananlar için miktar sınırı yoktur.)

Gelir Vergisi – YMM Raporu Sınırları: Gelir vergisinde yer alan ilgili istisna/indirim tutarı 500.000 TL’yi veya toplamları 1.000.000 TL’yi aşarsa YMM onayı gerekir.

4. Diğer Uygulamalar

• Teşvik Belgeli Yatırımlar: Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım indirimi vb. uygulamalarda, yararlanılan tutarlar yukarıdaki Kurumlar Vergisi sınırlarına tabidir. Belge kapsamındaki istisna/indirimler de 500.000/1.000.000 TL eşiklerine göre YMM raporuna bağlanmıştır. (Dolayısıyla büyük ölçekli yatırımlarda YMM gerekebilir.)
• Geçici Vergi İadesi – İndirimli Vergi İadeleri: Gelir/Kurumlar Vergisi’nden kesinti yoluyla ödenen vergi artığı iadelerinde, 2026 yılında nakden iade 426.000 TL’ye kadar YMM raporu aranmaz. Bu tutarı aşan kısım için YMM raporu şarttır (1 Ocak 2026’dan sonraki talepler için). Mahsup suretiyle yapılan iadelerde ise genellikle herhangi bir tutar sınırı uygulanmamaktadır. (Kaynak: GİB duyurusu, 315 ve 252 Seri No’lu GVGT değişiklikleri.)
• İhracatçı Kredisi Kaynaklı İadeler: İhracatçıya sağlanan krediler nedeniyle alınan KDV iade talepleri de genel KDV iade kurallarına tabidir. Dolayısıyla YMM gereksinimi yukarıdaki KDV limitleri (ör. 1.300.000 TL) dikkate alınarak değerlendirilir.
• Bağış ve Sponsorluk Harcamaları: KDV açısından, amatör spor kulüplerine, kamu kurumlarına vb. yapılan sponsorluk ve bağış harcamaları için iade uygulamaları vardır. Örneğin büyük kamu projelerine yönelik “bağış tesisi” kapsamında alınan mallarda 5.000 TL’ye kadar nakden iade YMM raporu aranmadan yapılabilir; bu sınırı aşan iade taleplerinde ise YMM raporu gerekir. Kurumlar Vergisi’nda ise bağış/sponsorluk harcamaları (KVK m.10) için özel bir tasdik sınırı yoktur, fakat bu harcamaların indirim veya istisna kapsamında kullanılabilmesi belgelenmelidir.

Yukarıdaki düzenlemeler ilgili Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve 3568 sayılı Kanun Genel Tebliği hükümlerine dayanır. Örneğin, 46 Sıra No’lu Tebliğ (30.12.2022 tarihli RG 32059) KDV iadeleri sınırlarını, 49 Sıra No’lu Tebliğ (30.12.2025 tarihli RG 33123) ise Gelir/Kurumlar Vergisi istisna ve indirim sınırlarını belirlemiştir.

G.   Damga Vergisi

Damga Vergisi Kanunu’na göre sözleşmeler, kira kontratları, vekâletname vb. belirli “kağıtlar” damga vergisine tabidir. Akitlerde (mukavele, temlik, taahhüt vb.) nispi oran %0,948 (binde 9,48), kira sözleşmelerinde %0,189, kefalet/teminat/rehin sözleşmelerinde %0,948, tahkim ve sulhnamelerde %0,948, fesihnamelerde %0,189 gibi sabit oranlar uygulanır. Örneğin iki taraflı konut satış sözleşmesinde her taraf için %2’lik (toplam %4) oran yerine binde 9,48 nispi damga vergisi söz konusudur. Aşağıdaki tabloda başlıca kağıt türleri ve uygulanır damga vergisi oranları özetlenmiştir:

Kağıt Türü	Damga Vergisi Oranı
Mukavelenameler, taahhütnameler, temliknameler	%0,948 (binde 9,48)
Kira sözleşmeleri	%0,189 (binde 1,89)
Kefalet/teminat/rehin senetleri	%0,948
Tahkim ve sulhnameler	%0,948
Fesihnameler (belli parayı ihtiva eden)	%0,189
İkinci el araç satış sözleşmeleri	%0,189
Hazine mülkiyetindeki taşınmaz ön izin/irtifak	%0,948
Devlet kurumlarının ihaleye ilişkin sözleşmeleri	%0,948
(Ön ödemeli, taksitli konut sözleşmeleri)	%0 (istisna)

Her kağıt için hesaplanan damga vergisinin asgari/azami tutarları da kanunda belirlenmiştir. 2026 itibarıyla damga vergisi maktu (sabit) tutarlar yeniden değerleme ile %18,95 oranında artırılmıştır. Örneğin adli tahkimnameler ile sulhnamelerde damga vergisi 672,40 TL’ye yükselmiştir. Turizm şirketlerinin kontenjan sözleşmelerinde sabit damga vergisi 3.783,20 TL’dir. 2026 için güncel sabit tutarlar ve bazı beyanname damgaları da aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

Makbuz/Kağıt Türü	Damga Vergisi (TL)
Tahkimname (Mauzu Tahkim)	672,40 TL
Sulhname	672,40 TL
Turizm kontenjan sözleşmesi	3.783,20 TL
İdari/mahkeme karar örneği (belli parası yok)	672,40 TL
(Karar örneği, ihalelerde; her kağıt)	4,80 TL
Beyanname Türü	Damga Vergisi (TL)
Gelir Vergisi Beyannamesi	1.190,00 TL
Kurumlar Vergisi Beyannamesi	1.607,00 TL
KDV Beyannamesi	792,00 TL
Muhtasar Beyannamesi	792,00 TL
Diğer Vergi Beyannameleri	792,00 TL
Gümrük Beyanları (yazılı her eşya)	1.607,00 TL
Belediye/İl Özel İdare Beyanları	588,00 TL
SGK Prim Bildirgeleri	588,00 TL
Muhtasar+Prim (36/1 YİFD)	939,00 TL

Damga vergisi Kanunu’nun 1. maddesi, elektronik ortamda e-imza ile düzenlenen belgeleri de damga vergisine tabi tutar. Yani e-imzalı elektronik belgeler geleneksel belgeler gibi vergilendirilir. Bununla birlikte bazı istisnalar vardır. Örneğin döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili işlemlerde düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden muaf tutulmuştur. Ayrıca yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki işlemlere ilişkin sözleşme ve evraklar (ör. makine/teçhizat alım sözleşmeleri, danışmanlık sözleşmeleri vb.) damga vergisi istisnasından faydalanabilmektedir (ilgili kanuni düzenlemeler çerçevesinde).

H.   Harçlar

1 Ocak 2026’dan itibaren Harçlar Kanunu’na bağlı tüm maktu harç tutarları yeniden değerleme oranında (%18,95) artırılarak uygulanacaktır. Bu kapsamda yapılan düzenlemelerle başta yargı harçları, tapu harçları, noter harçları ile pasaport/ehliyet/kimlik harçlarında yeni tutarlar yürürlüğe girmiştir. Örneğin 2026 itibarıyla bazı önemli harç oran ve tutarları şöyledir:

• Yargı Harçları: Asgari dava harcı 712 TL’ye yükseltilmiştir. Bölge adliye mahkemesi (istinaf) başvurularında 1.190 TL, Yargıtay temyiz başvurularında 712 TL tutarında harç alınır (tarifedeki nispi dilimler ve parasal sınırlar da yeniden belirlenmiştir). (Not: Mahkeme harçları, 492 sayılı Kanun’un 2. sayılı tarifesine göre hesaplanır ve yeni tutarlar Tebliğ ek tablolarında gösterilmiştir.)
• Tapu Harçları: Taşınmaz satışlarında her alıcı ve satıcı %2’şer oranında (toplam %4) tapu harcı öder; bağış ve hibe işleminde tek taraf %2 harç öder. İpotek tesisinde harç oranı %0,1375’tir (yürürlükteki (4) sayılı tarife). 2026’da uygulanan emlak vergi değerleri 2025’in en fazla 3 katını aşamaz, ancak harç oranları değişmemiştir.
• Noter Harçları: Noterlik işlemlerinde düzenleme, onay, tasdik vb. işlemler için ödenen sabit harç ücretleri yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Örneğin vekaletname düzenleme harcı ~38 TL (2025’te 32 TL), aslı gibidir onay harcı ~19 TL (2025’te 16 TL) civarındadır. Yeni düzenlemeyle 1 Ocak 2026’dan itibaren binde 2 oranında araç devir noter harcı getirilmiştir.
• Nüfus ve Kimlik İşlemleri: Pasaport harçları 18,95% artırılmıştır; örneğin 6 yıllık pasaport harcı ~476 TL, 10 yıllık ~714 TL, 15 yıllık ~952 TL, 20 yıllık ~1.190 TL olmuştur. Yeni kimlik kartı harcı (18-25 yaş) ~143 TL (önceki 120 TL), 15-18 yaş ~53 TL (önceki 45 TL), 14 yaş altı ~17 TL (önceki 14 TL) düzeyindedir. Sürücü belgesi harcı da artırılmış olup (10 yıl ~220 TL, 15 yıl ~274 TL, 20 yıl ~434 TL) uygulanmaktadır. Öğrenci belgesi harcı 6 TL’ye çıkmıştır (önceki 5 TL). (Tüm yukarıda verilen tutarlar yeniden değerleme oranı esas alınarak hesaplanan yaklaşık değerlerdir.)

Muafiyetler ve Yeni Uygulamalar

Damga vergisinde elektronik belge muamelesi, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu uyarınca e-imzalı belgeleri de kapsar. Bununla birlikte bazı yeni düzenlemelerle belirli işlemler damga vergisinden muaf veya istisna kapsamına alınmıştır. Örneğin 2022/2025 uygulamalarında elektronik tebligatla yapılan tebliğlere (ödeme emirlerine vb.) ilişkin belgelerde damga vergisi aranmayabilir. Ayrıca “döviz kazandırıcı” faaliyetlere ilişkin kağıtlar ek maddelerle müstesna tutulmuştur. Yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki işlemler de özel olarak istisna edilmiştir. Özetle, damga vergisi oran ve tutarlarında 2026’da yüzde 18,95 oranında artış sağlanmış; elektronik ortamdaki imzalı belgeler vergi kapsamına alınmış; döviz kazandırıcı işlemler ve yatırım teşvikleri gibi durumlar kanunla muaf tutulmuştur.

İ.      Veraset ve İntikal Vergisi

1. Veraset Yoluyla İntikaller (Miras)

1 Ocak 2026’dan itibaren yürürlüğe giren 57 Seri No’lu Veraset ve İntikal Vergisi Tebliği uyarınca, miras intikallerinde uygulanan istisna tutarları ve vergi tarifesi 2025 yılına göre yenilenmiştir. Evlatlıklar dâhil her bir çocuk ve eşe düşen miras payı için 2025’te 2.316.628 TL olan istisna, 2026’da 2.907.136 TL’ye yükselmiştir. Eşin tek başına mirasçı olması halinde uygulanan istisna tutarı ise 2025’te 4.636.103 TL’yken 2026’da 5.817.845 TL olmuştur.

Bu veriler 2025 ve 2026 yılı için karşılaştırmalı olarak aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

İstisna Kategorisi	2025 İstisna (TL)	2026 İstisna (TL)
Her bir çocuk (evlatlık dahil) ve eşe düşen miras payı	2.316.628	2.907.136
Eş (başka mirasçı yoksa, tek başına)	4.636.103	5.817.845
Toplam (eş+çocuk) mirasüstü hakkı (21. madde)	–	–
Muafiyet: Ev eşyası, kişisel hediyeler, aile yadigârı gibi eşyalar ile bütün sadakalar istisna kapsamındadır.	–	–

Vergi tarifesi açısından 2026’da matrah dilimleri de artırılmıştır. Miras yoluyla intikallerde uygulanacak vergi oranları 2025’e göre aşağıdaki gibi değişmiştir.

Matrah Dilimi (TL)	2025 Veraset %	2026 Veraset %
İlk 2.400.000 (2025) / 3.000.000 (2026)	1	1
Sonra gelen 5.700.000 (2025, 2.400.001–8.100.000) vs 7.000.000 (2026, 3.000.001–10.000.000)	3	3
Sonra gelen 12.000.000 (2025, 8.100.001–20.100.000) vs 15.000.000 (2026, 10.000.001–25.000.000)	5	5
Sonra gelen 24.000.000 (2025, 20.100.001–44.100.000) vs 30.000.000 (2026, 25.000.001–55.000.000)	7	7
Matrahın 44.100.000 (2025) / 55.000.000 (2026) TL aşan bölümü	10	10

Not: 2026 matrah dilim artışları yeniden değerleme oranına (%25,49) göre hesaplanmıştır. Örneğin 2025’te ilk %1’lik dilim 2.400.000 TL iken, 2026’da 3.000.000 TL’ye çıkmıştır.

2. İvazsız İntikaller (Hibe, Bağış, Piyango/Çekiliş)

Hayatta yapılan karşılıksız devirler (hibe, bağış vb.) ve piyango/çekiliş ikramiyeleri 7338 sayılı kanun kapsamında “ivazsız intikal” olarak vergilendirilir. 2026’da bu intikaller için uygulanan vergi oranları da yeniden değerlemeyle belirlenmiştir. Çekiliş ve piyango ikramiyelerinde ise kanunen sabit %20 vergi oranı uygulanır (6326 sayılı yasayla onaylanan düzenlemeye göre).

2025–2026 karşılaştırmalı olarak, ivazsız intikallerdeki istisna ve vergi oranları aşağıdaki gibidir:

Kategori	2025 İstisna (TL)	2026 İstisna (TL)	2025 Vergi Oranı (%)	2026 Vergi Oranı (%)
Hibe/Bağış (genel ivazsız intikaller)	53.339	66.935	Matrah dilimine göre 10–30 arası	Matrah dilimine göre 10–30 arası
Çekiliş/Piyango ikramiyesi	53.339	66.935	%20 (sabit)	%20 (sabit)

• Aile içi devir indirimleri: Ana-baba, eş ve çocuklar arasında yapılan ivazsız intikallerde vergi oranı tarifedeki oranın yarısı uygulanır. (Örneğin 2026’da %10 olan oran, aile içi hibe/devirde %5 olarak hesaplanır.) Bu istisna “evlatlıktan evlat edinen”ler için geçerli değildir.

3. Beyan ve Ödeme Süreleri

Miras intikalleri: Mirasçıların veraset vergisi beyannamesi verme süresi, ölüm tarihini takip eden 4 aydır (ölüm Türkiye’de vuku bulmuşsa). Yabancı ülkede ölüm halinde süre 6 aya kadar uzayabilir. (Ölen şahısın vatandaşı olduğu/ikametgâhına göre farklı süreler öngörülmüştür.) Mirasçılar, Türk Medeni Kanunu’na göre terekeyi kabul veya mirası reddetme sürelerini tamamladıktan sonra vergi mükellefi olurlar. Tereke kesinleştiğinde mirasçılar, mirastan kaynaklanan intikaller için beyanname verirler. Beyanname, genel olarak ölüm tarihini izleyen 4 ay içinde yetkili vergi dairesine verilir.

İvazsız intikaller (hibe/bağış): Malların edinildiği tarihi izleyen 1 ay içinde beyanname verme zorunluluğu vardır. Yarışma/çekiliş ve şans oyunları yoluyla kazançlarda ise düzenleyici kurum (piyango şirketi vb.), düzenlemenin yapıldığı ayı izleyen ayın 20. gününe kadar beyanname verir.

Ödeme süresi: Doğrudan kalan vergi, tebliğlerde belirtildiği üzere 3 yıl içinde, yılda iki eşit taksit halinde (Mayıs ve Kasım aylarında) ve toplam 6 taksitte ödenir.

4. Özel Durumlar

• Evlat edinen/edilen çocuklar: Kanun “evlatlıklar dahil” ifadesiyle, evlat edinilen çocukları da yasal mirasçı ve istisna haklarından yararlandırır. Yani bir kimse mirasını evlatlık çocuğuna devrederse, bu çocuk doğal çocuğa uygulanan istisna tutarından faydalanır.
• Evlilik içi/dışı mirasçılık: Türk Medeni Kanunu’na göre nikâh dışı doğan çocuklar, soybağı tesisiyle babadan miras alabilir. (Tanıma veya mahkeme kararı ile mirasçılık oluşur.) Nikâhsız yaşamış eşlerin ise kanunen mirasçı statüsü yoktur. Dolayısıyla resmi nikâhı olmayan eşler için veraset istisnası uygulanmaz.
• Yurtdışındaki varlıklar: Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı (veya Türkiye’de yerleşik kişi) yurt dışında miras veya hibe yoluyla mal edindiğinde de veraset ve intikal vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Yani bir Türk vatandaşı yabancı ülkedeki varlığını miras alırsa Türkiye’de vergi doğar. Bu durumda çifte vergilemeyi önleme anlaşmalarına göre işlem yapılır. Öte yandan, yurt dışında mukim kişi sadece Türkiye’de bulunan mallar üzerinden vergi öder.

J. Özel Tüketim Vergisi

1.Akaryakıt (Benzin, Motorin, LPG)

31 Aralık 2025 tarihli ve 10799 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 31.12.2025/33124 (Mükerrer)) ile akaryakıt ürünlerinin litre başına maktu ÖTV tutarları yeniden belirlenmiştir. Artışlar yurt içi üretici fiyat endeksine (Yİ-ÜFE) göre öngörülenin altında (%6,95) sınırlandırılarak uygulanmıştır. Yeni ve önceki ÖTV tutarları şöyle karşılaştırılabilir:

Ürün	2025 Öncesi ÖTV (TL/l)	2026 Başlangıcı ÖTV (TL/l)	Artış (TL)	Artış (%)
Benzin	13,86	14,82	+0,96	%6,95
Motorin	12,99	13,90	+0,91	%7,00
LPG	10,64	11,38	+0,74	%6,95

Bu artışlar 31.12.2025 tarihli CB Kararı ile yürürlüğe girmiştir. Kararda belirtilen tutarlar doğrultusunda litre başına ÖTV benzin için 14,82 TL, motorin için 13,90 TL, LPG için 11,38 TL olarak belirlenmiştir.

2.Alkollü İçecekler ve Tütün Ürünleri

Aynı 10799 sayılı CB Kararı kapsamında tütün ve alkollü içkilere ait maktu ÖTV tutarları da güncellenmiştir. Eski ve yeni ÖTV tutarları aşağıda verilmiştir (paket başına veya litre başına):

Ürün	2025 Öncesi ÖTV (TL)	2026 Başlangıcı ÖTV (TL)	Artış (TL)	Artış (%)
Sigara (1 paket = 20 adet için)	55,50	56,78	+1,28	+2,3%
Bira (litre başına)	11,57	12,49	+0,92	+7,95%
Şarap (litre başına)	56,87	61,39	+4,52	+7,95%
Yüksek alkollü içkiler (*derece başına)	17,78	19,19	+1,41	+7,93%
Rakı (litre başına, derece başına)	15,80	17,06	+1,26	+7,95%

(*) “Yüksek alkollü içkiler” için tabloda belirtilen her litre için düşen alkol derecesi başına ÖTV tutarıdır.

Bu tutarlar, “Sigara ve alkollü içeceklerde ÖTV” düzenlemesine dair CB Kararı ile belirlenmiştir. Tablodaki artışlar TL ve yüzde olarak hesaplanmıştır. Örneğin bir litre şarapta ÖTV 56,87 TL’den 61,39 TL’ye, yani %7,95 artmıştır.

Özet için tıklayınız!👇