İstisna ve İndirimler için YMM Tasdik Raporu İbraz Mecburiyeti Getirildi.

📌 SIRA NO:49 TEBLİĞ — YMM TASDİK RAPORU

✅ Hangi kazanç/indirim/uygulamalar için rapor gerekiyor?

---

🧭 1) ALTIN KURAL (Eşikler) — Rapor ne zaman zorunlu?

👤 GELİR VERGİSİ (GV) – Yıllık Beyanname

📍 2025 ve sonrası (takvim yılı kullananlar)

✅ Aşağıdaki hallerde YMM raporu ZORUNLU:

🔸 A) Beyannamede müstakil satırı olan istisna/indirimler

• Her bir kalem > 500.000 TL ise ➜ ✅ Rapor zorunlu (MADDE 4/3-a)

• Tek tek 500.000’i aşmasa da birden fazla kalemin toplamı > 1.000.000 TL ise ➜ ✅ Hepsi için rapor zorunlu (MADDE 4/3-b)

🔸 B) “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırları

• “Diğer İndirimler” > 1.000.000 TL ise ➜ ✅

• “Diğer İstisnalar” > 1.000.000 TL ise ➜ ✅

• İkisi toplam > 1.000.000 TL ise ➜ ✅ Bu satırlara girenlerin tamamı rapora girer (MADDE 4/3-c)

🔸 C) Toplam kontrol

• (a) + (c) kapsamındaki tutarların toplamı > 1.000.000 TL ise ➜ ✅ Tamamı rapora tabi (MADDE 4/3-ç)

🔥 D) Tutar sınırı YOK!

• İndirimli gelir vergisi (32/A) ➜ ✅ Tutar ne olursa olsun rapor zorunlu (MADDE 4/3-d)

---

🏢 KURUMLAR VERGİSİ (KV) – Yıllık Beyanname

📍 2025 ve sonrası (takvim yılı kullananlar)

✅ Aşağıdaki hallerde YMM raporu ZORUNLU:

🔸 A) Beyannamede müstakil satırı olan istisna/indirimler

• Her bir kalem > 500.000 TL ➜ ✅ (MADDE 8/3-a)

• Tek tek aşmasa da birden fazla kalem toplamı > 1.000.000 TL ➜ ✅ (MADDE 8/3-b)

🔸 B) “Diğer İndirimler / Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırları

• Bu satırlardan biri > 1.000.000 TL veya toplamı > 1.000.000 TL ➜ ✅ Tamamı rapora girer (MADDE 8/3-c, ç)

🔥 C) 200.000 TL Eşiği (Özel)

• KVK 32/6-7-8 indirimli oran uygulamaları
  ➜ Yararlanılan toplam vergi indirimi > 200.000 TL ise ✅ Rapor zorunlu (MADDE 8/3-d)

🚨 D) Tutar sınırı YOK! (En kritik)

• KVK 32/A indirimli kurumlar vergisi ➜ ✅ Sınırsız (MADDE 8/3-e)

• Yerel/Küresel Asgari Tamamlayıcı KV (Top-up) (Ek 1–Ek 13, Geçici 17) ➜ ✅ Sınırsız (MADDE 8/3-e)

🏛️ İstisna (KİT’ler)

• 233 sayılı KHK kapsamındaki KİT’ler ➜ ❌ Zorunluluk yok (MADDE 8/6)

---

🧾 2) “Hangi kazançlar/indirimler?” — Rapor kapsamına giren başlıca kalemler

👤 GELİR VERGİSİ (GV) tarafında (MADDE 4/2 tablosu)

✅ Eşikler uygulanır (500.000 / 1.000.000), bazıları sınırsız:

• 🧠 Sınai mülkiyet hakları istisnası (KVK 5/B)

• 🚢 TUGS gemi kazanç istisnası (4490)

• 🏭 Serbest bölge kazanç istisnası (3218)

• 🧪 Teknokent kazanç istisnası (4691)

• 🌍 Yurtdışına verilen hizmetler indirimi (GVK 89/13) (yazılım/mühendislik/eğitim/sağlık)

• 🔬 Ar-Ge / tasarım indirimi (5746)

• 🏗️ Yatırım indirimi istisnası (GVK Geç. 61 – tevkifata tabi olmayan)

• 🧾 “Diğer İndirimler” / “Diğer İstisnalar” satırları (>1.000.000 olursa)

• 🔥 İndirimli gelir vergisi (32/A) ➜ ✅ sınırsız rapor

---

🏢 KURUMLAR VERGİSİ (KV) tarafında (MADDE 8/2 tablosu)

✅ Eşikler uygulanır (500.000 / 1.000.000), bazıları sınırsız:

• 🌍 Yurtdışı iştirak kazancı istisnası

• 💼 Yurtdışı iştirak hissesi satış kazancı istisnası

• 🏦 Emisyon primi istisnası

• 🏢 GYO/GYF kazanç istisnaları

• 🏠 Taşınmaz/iştirak satış kazancı istisnası (varsa beyannamede müstakil satır)

• 🧠 Sınai mülkiyet hakları istisnası (KVK 5/B)

• 🏭 Serbest bölge kazanç istisnası

• 🧪 Teknokent kazanç istisnası

• 🌍 Yurtdışı inşaat/onarım/montaj/teknik hizmet kazanç istisnası

• 🔬 Ar-Ge indirimi (KVK 10/1-a) + 5746 Ar-Ge/Tasarım

• 💰 Nakdi sermaye artışı faiz indirimi (KVK 10/1-ı)

• 🧾 “Diğer indirimler / diğer istisnalar” satırları (>1.000.000 olursa)

• 🟦 KVK 32/6-7-8 ➜ >200.000 TL vergi indirimi olursa rapor

• 🔥 KVK 32/A indirimli KV ➜ ✅ sınırsız rapor

• 🚨 Top-up (Asgari tamamlayıcı KV) ➜ ✅ sınırsız rapor

---

⏱️ 3) Rapor ne zaman verilecek? (SÜRE)

📤 Genel kural:

• Beyanname ile birlikte veya

• Beyanname süresi bitimini izleyen 2 ay içinde ✅ Dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik gönderim (GV: MADDE 5/2, KV: MADDE 9/2)

⏳ Özel süre (KV’de bir istisna için):

• Tebliğde belirtilen özel istisna raporları için 3 ay (MADDE 9/3)

🧩 Tam tasdik varsa:

• Tam tasdik raporunda tebliğ ekindeki dispozisyon uygun bölüm açılırsa ➜ ✅ ayrı rapor gerekmez (GV: 5/3, KV: 9/4)

---

⚠️ 4) Rapor verilmezse ne olur?

🕒 Süresinde verilmezse ➜ idare mühlet verir (MADDE 13/1)
⛔ Yine verilmezse ➜ haktan yararlanamaz
💸 Ayrıca ➜ özel usulsüzlük cezası uygulanır (MADDE 13/2)

---