KDV iadesi, katma değer vergisi olarak fazla ödenen tutarların geri alınması işlemidir. Tüketiciler ve işletmeler, bazı durumlarda KDV’yi geri alabilirler. KDV İadesi 3065 sayılı KDVK gereği bir çok nedenden kaynaklanabilir:
-
-
- İstisna işlemlerden kaynaklanan KDV’nin iadesi
- KDV Stopajı uygulanmasından kaynaklanan KDV’nin iadesi
- İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV’nin iadesi
- İhraç Kayıtlı satıştan doğan KDV iadesi
- Yersiz ödenen KDV’nin iadesi
-
Vergi mevzuatında bazı teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Temel prensip bu teslim ve hizmetlerle ilgili yüklenilen KDV’nin genel uygulamada olduğu gibi diğer teslim hizmetler üzerinden hesaplanan Katma değer vergisinden indirilmesi esas olmakla birlikte, yine mevzuatta, bu istisna kılınan işlemlerle ilgili olarak mükellefin yüklendiği katma değer vergisinin nakden ya da mahsuben kendisine iade edilmesi öngörülmüştür.
KDV stopajı uygulaması ya da indirim oran kaynaklı KDV iadesi ise, mükellefin mal ve hizmet alımında ödediği KDV’yi tahsil ettiği KDV ile telafi edememesinden kaynaklanmaktadır.
İhraç kayıtlı satıştan kaynaklanan KDV’nin iadesi ise, mükellefi devreden katma değer vergisi dolayısıyla ödenecek KDV çıkmaması ve tahsil etmediği ancak beyan ettiği ihraç kayıtlı satışın KDV’sinin iade yoluyla telefi edilmesinden kaynaklanmaktadır.
İade Nasıl Yapılır?
Bazı işlemlerden kaynaklanan KDV’nin nakden ve/veya mahsuben iadesi YMM raporları ile yerine getirilebilmektedir. Vergi mevzuatı gereğince KDV iadesi işlemleri bilgi, deneyim ve titizlik gerektirmektedir. Şirketimiz uzman çalışanları tarafından “Yeminli Mali Müşavir Denetim ve Tasdik Raporları” hızlı ve dikkate bir şekilde hazırlanarak vergi dairesine teslim edilmek ve süreç takip edilmek suretiyle mükelleflerin vergi iadelerini en hızlı şekilde almalarına yardımcı olunmaktadır.
Mükelleflerin KDV iade alacakları ihracattan, ya da stopaj KDV ‘den kaynaklanabileceği gibi, teslimlerinde %1 ya da % 8 KDV oranı uygulanan işlemlerden kaynaklanabilir. Aşağıda “YMM” raporu ile alınabilecek KDV iadesi türlerine yer verilmiştir. Söz konusu KDV iade alacaklarını mükellefler “YMM” ile sözleşme yapmak suretiyle alabileceklerdir.
KDV iadesinin Kaynağı Nelerdir?
KDVK İlgili Madde | KDV İade Türü |
11/1-a | İHRACAT İSTİSNASI |
Mal İhracı | |
Hizmet İhracı | |
Roaming Hizmetleri | |
Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler | |
11/1-b | Yolcu Beraberi Eşya |
Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisnadan Doğan | |
11/1-c | İhraç Kayıtlı Teslimden Doğan |
İNDİRİMLİ ORANA TABİ TESLİMLERDEN KAYNAKLANAN İADE | |
29/2 | İndirimli Orana Tabi Teslimlerden Doğan |
13 | ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA |
13/a | Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisnadan Doğan |
13/b | Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisnadan Doğan |
13/c | Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna |
13/d | Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna |
13/e | Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna |
13/f | Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna |
13/g | Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna |
13/ğ | Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi |
13/h | Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna |
13/ı | Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna |
13/i | Yurt dışında Yaşayan Türk Vatandaşları ile Yabancılara Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna |
13/j | Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna |
13/m | Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna |
13/k | Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna |
13/l | Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna |
13/n | Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna |
14 | TAŞIMACILIK İSTİSNASI |
14/1 | Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna |
14/3 | İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna |
15 | DİPLOMATİK İSTİSNALAR |
15/1-a | Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna |
15/1-b | Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna |
17. MADDEDEN KAYNALAN KDV İAESİ | |
17/4-s | Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna |
GEÇİCİ MADDELERD YER ALAN İSTİSNALAR | |
Geçici 26 | Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program , Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna |
Geçici 29 | 3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası |
Geçici 30 | Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna(YTB Kapsamında İnşaat İşleri) |
6111 s. Kanun Geçici 16 | İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna |
Geçici 37 | İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri |
Geçici 38 | Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna |
Geçici 39 | İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna |
Geçici 40 | 2019 UEFA Süper Kupa ve 2020 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali Müsabakaları Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna |
STOPAJ KDV’DEN KAYNAKLANAN İADELER | |
9 | Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi |
9 | Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt Proje Hizmetleri |
9 | Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklâm gelirlerine konu işlemleri |
9 | 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen hizmetler |
9 | Külçe metal teslimi, |
9 | Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi |
9 | Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi |
9 | Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi |
9 | Ağaç ve orman ürünleri teslimi |
YMM Raporu ile KDV İadesinde Bir Sınır Var mıdır?
2024 yılında geçerli olmak üzere KDVK’nın 11/1-a, 11/1-c, 13/a, 13/d, 14, 15/b, 9. maddeleri kapsamında 1.300.000,00 TL’ye kadar olan nakden iade talepleri ile 29/2 madde kapsamından 2.600.000,00 TL’ye kadar nakden iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilebilir. YMM ile süresinden düzenlenmiş tam tasdik raporu olması halinde bu limit uygulanmamaktadır. Ayrıca 350.000,00 TL’ye kadar olan hizmet ihracatı kaynaklı nakden iade talepleri de YMM raporu ile yerine getirilebilmektedir.
YMM Raporu Olmaksızın 10.000 TL ile Sınırlı Nakden KDV İadesi İşlemleri Hangileridir?
✔ Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,
✔ Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklâm gelirlerine konu işlemleri,
✔ KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifaları,
✔ Külçe metal teslimi,
Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi,
✔ Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimi,
✔ Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammadde teslimi,
✔ Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi,
✔ Ağaç ve orman ürünleri teslimi,
✔Demir-çelik ürünlerinin teslimi,
✔KDV mükellefleri tarafından Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimler, ile ilgili 10.000 TL’yi AŞMAYAN NAKDEN İADE TALEPLERİ teminat, vergi inceleme raporu ve YMM raporu aranılmadan yerine getirilir.
YMM Raporu Olmaksızın 10.000 TL ile Sınırlı Mahsuben KDV İadesi (Tevkifat) İşlemleri Hangileridir?
✔Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,
✔ Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
✔ Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri,
✔ Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,
✔ Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri,
✔ Yapı denetim hizmeti,
✔ Taşımacılık hizmetleri,
✔ Her türlü baskı ve basım hizmeti,
✔ Ticari reklam hizmetleri,
✔ İşgücü temin hizmeti,
✔ Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti,
✔ KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifaları,
✔ Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri,
✔ Spor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklâm gelirlerine konu işlemleri,
ile ilgili KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 10.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir.
YMM Tasdik Raporları Nakden İade Alınamayan İşlemler Nelerdir?
Aşağıdaki Stopaj KDV işleri ile ilgili NAKİT iade taleplerinde YMM Tasdik raporu iş görmez. Belki iade için özel amaçlı rapor hazırlanırsa vergi inceleme elamanının işi kolaylaşır. İade süreci hızlanır. Bir de danışmanlık hizmeti alarak işlerinizi hızlandırabilirsiniz. Ancak YMM tasdik raporu ile NAKİT iade alamazsınız.
✔ Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,
✔ Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
✔ Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri,
✔ Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,
✔ Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri,
✔ Yapı denetim hizmeti,
✔ Taşımacılık hizmetleri,
✔ Her türlü baskı ve basım hizmeti,
✔ Ticari reklam hizmetleri,
✔ İşgücü temin hizmeti,
✔ Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti,
ile ilgili nakden iade talepleri münhasıran teminat ve/veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. İade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat, münhasıran vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülür.
✔Ayrıca bu işlerle ilgili 10.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri de MÜNHASIRAN vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. YMM tasdik raporu burada da iş görmez.
Süresinden Düzenlenmiş Tam Tasdik Sözleşmesi Olması Halinde KDV İadesi
✔Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri,
✔Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri,
✔Her türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleri,
✔Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler,
✔Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleri,
✔Yapı denetim hizmeti,
✔Taşımacılık hizmetleri,
✔Her türlü baskı ve basım hizmeti,
✔Ticari reklam hizmetleri,
✔İşgücü temin hizmeti,
✔ Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti ile ilgili KDV iade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 10.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporu ile yerine getirilir. Şu kadar ki mükellefin iade hakkı doğuran işlemi yaptığı yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde, nakden veya mahsuben iade talepleri YMM raporu ile yerine getirilebilecektir.
Not : İade yönetiminde dikkkate alınan 10.000,00 TL ‘ lik limit, 31.10.2024 tarihinden itibaren 50.000,00 TL’ye yükseltilmiştir.