Tam Tasdik Sözleşmesi ve KDV İadesi
Cari Yıl Tam Tasdik Sözleşmesi Kapsamında Önceki Döneme Ait İndirimli Oranda KDV İadesi
Bilindiği üzere; 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu’nun 29 Seri No’lu Genel Tebliği’nin “Süresinde Tam Tasdik Sözleşmesi Düzenleyen Mükelleflerin Önceki Yıllara İlişkin KDV İadeleri” başlıklı III-3 bölümünde;
“Yeminli mali müşavirlerle süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükelleflerin KDV iade talepleri bu yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tasdik raporlarına dayanılarak yerine getirilmektedir. Bu mükelleflerin varsa tam tasdik sözleşmesinin düzenlendiği yıldan önceki dönemlere ilişkin KDV iadeleri de anılan yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen tasdik raporları ile yapılabilecektir. Önceki yıllarda mükellefin bir başka yeminli mali müşavir ile süresinde tam tasdik sözleşme düzenlemiş olması ve tasdik raporunun yazılarak süresinde vergi dairesine verilmiş olması kaydıyla (rapor teslim süresinin henüz dolmadığı durumlarda bu şart aranmayacaktır.) o döneme ilişkin iade raporlarının anılan yeminli mali müşavir tarafından düzenlenmesi de mümkündür...” açıklaması yer almaktadır.
Buna göre, cari yıl için süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi olan mükelleflerin, tam tasdik sözleşmelerinin bulunmadığı geçmiş yıllardaki dönemlere ait iade taleplerine ilişkin olarak, cari yılda tam tasdik sözleşmesi olan yeminli mali müşavirlerin düzenleyecekleri YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile iade taleplerinde (bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatıyla ilgili iade işlemleri ve sektörel dışı ticaret şirketlerinin ortak bazında alabilecekleri azami iade işlemleri hariç) herhangi bir üst limit olmadan değerlendirilebilecektir.
Ancak, indirimli orana tabi işlemler gibi bazı iadelerde iadelerin talep edilebileceği dönemin geçip geçmediği hususunun göz önünde bulundurulacağı tabiidir.
Bu itibarla, 2021 yılında bir kurum ya da şahıs işletmesi ile yeminli mali müşavir tarafından süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde söz konusu kurumun ya da şahıs işletmesinin 2020 yılına ait İndirimli Orana tabi işlemlerden doğan KDV’nin miktarına bakılmaksızın iadesi için 2021 yılında (Ocak-Kasım/2021 ayları arası herhangi bir dönemde indirimli oran KDV’si için iade talep edilmek şartıyla) Yeminli Mali Müşavir KDV İade Raporu düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
BURSA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI : Sayı:95462982-205[SMMM-ÖZLG-13-]-142 ; T : 05/05/2014
